2. 财务会计
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2021 年初，ABC 会计师事务所接受委托对甲公司 2020 年财务报表进行审

最全题库2022-08-02  43
问题 2021 年初，ABC 会计师事务所接受委托对甲公司 2020 年财务报表进行审计，委派 A 注册会计师为项目合伙人。甲公司为酿酒公司，2020 年期末存货余额占资产总额比重大。存货主要包括高粱等粮食、桶装酒以及包装箱酒等，其中各类谷物粮食主要储存在各采购地的 10 个简易棚内，桶装酒储存在甲公司一个仓库内，包装箱酒储存在甲公司另一个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于 2020 年 12 月 31 日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A 注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下： （1）与存货相关的内部控制较为有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。 （2）在对桶装酒实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量；对于包装箱酒，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。（3）甲公司对各类谷物粮食的盘点计划是：2020 年 12 月 31 日盘点 5 个简易棚内的谷物粮食，2021年 1 月 5 日盘点其他 5 个简易棚内的谷物粮食。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对粮食实施监盘程序。 （4）盘点标签的设计、使用和控制。对存放在仓库酒类的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。 （5）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。 要求：针对上述存货监盘计划第（1）项至第（5）项，逐项判断存货监盘计划是否恰当。如果不恰当，简要提出改进建议。
选项
答案
解析 （1）不恰当。
建议：将认定层次的重大错报风险评估为高水平，重点关注粮食储存的相关控制以及质量状况。
（2）不恰当。
建议：应当使用容器进行监盘或通过预先编号的清单列表加以确定；使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续存货记录；选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作。
（3）不恰当。
建议：同时对 10 个简易棚内的粮食进行盘点。
（4）不恰当。
建议：盘点标签的使用和控制不正确。由负责盘点存货的人员将一套标签粘贴在已盘点的存货上，另一套由其返还给盘点监督人员，由该监督人员将标签连同盘点表交存财务部门。
（5）不恰当。
建议：盘点结束后，对于盘盈或盘亏的存货，不应由仓库保管人员对于存货实物数量和仓库存货记录进行调节。应由甲公司组成调查小组对盘盈或盘亏进行分析和处理（复核确认），并将存货实物数量和仓库记录调节相符。
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