2. 财务会计
  3. 境外A公司2020年为境内B公司提供ACCA考试培训服务，为此在B公司所在市区租

境外A公司2020年为境内B公司提供ACCA考试培训服务，为此在B公司所在市区租

最全题库2022-08-02  38
问题 境外A公司2020年为境内B公司提供ACCA考试培训服务，为此在B公司所在市区租赁一办公场所，相关业务情况如下：（1）5月5日，A公司与B公司签订服务合同，确定ACCA考试培训服务具体内容，合同约定服务期限为6个月，含税服务费为100万美元，所涉及的有关税费由相关法规确定的纳税方进行缴纳。（2）5月12日，A公司从境外派遣业务人员抵达B公司并开始工作，服务全部发生在中国境内。（3）11月1日，B公司对A公司的工作成果进行验收，通过后确认服务项目完工。（4）11月3日，A公司所派业务人员全部离开中国。（5）11月4日，B公司向A公司一次支付全部服务费。（其他相关资料：主管税务机关对A公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”的方法计征企业所得税，核定利润率为20%；A公司增值税采用一般计税方法；假设美元与人民币的汇率为1:6.73。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）回答A公司申请办理税务登记手续的期限及地点，并说明理由。（2）回答A公司申报办理注销税务登记的期限及地点，并说明理由。（3）计算A公司应缴纳的企业所得税。（4）计算A公司应缴纳的增值税。
选项
答案
解析 （1）
自5月5日合同签订之日起30日内，B公司所在地。 理由：税法规定，非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。
（2）
在11月1日项目完工后15日内，B公司所在地。 理由：非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后15日内，向项目所在地主管税务机关申报办理注销税务登记。  
（3）
按收入总额核定应纳税所得额：应纳税所得额＝收入总额×经税务机关核定的利润率 增值税是价外税，应按照不含增值税的收入计算企业所得税。 A公司应缴纳的企业所得税＝100×6.73÷（1＋6%）×20%×25%＝31.75（万元）  
（4）
A公司应缴纳的增值税＝100×6.73÷（1＋6%）×6%＝38.09（万元）
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