2. 财务会计
  3. 某公司为我国境内一家符合条件的从事污染防治的第三方企业（增值税一般纳税人）。20

某公司为我国境内一家符合条件的从事污染防治的第三方企业（增值税一般纳税人）。20

最全题库2022-08-02  37
问题 某公司为我国境内一家符合条件的从事污染防治的第三方企业（增值税一般纳税人）。2020年发生经营业务如下： （1）环境污染治理设施运营维护取得不含税收入4600万元，成本为1200万元。 （2）发生管理费用300万元，其中含新技术研究开发费用80万元、业务招待费150万元。 （3）发生销售费用450万元，其中含广告费220万元、业务宣传费180万元。 （4）发生财务费用125万元，其中含2020年3月1日向非金融企业借款（借款期限为3年）1000万元所支付的当年借款利息75万元（金融企业同期同类贷款年利率为8%）。 （5）发生税金及附加50万元。 （6）发生营业外支出55万元，其中包括直接对某山区的捐款30万元、缴纳税收滞纳金5万元、因合同违约支付给其他企业违约金20万元。 （7）当年5月20日，公司购入房产作为办公楼使用，该不动产占地5000平方米、原值4000万元，公司未计算缴纳房产税和城镇土地使用税。 （8）12月底，取得1月购入当年发行的铁路债券取得利息收入60万元。 （9）全年计入成本、费用的实际发放的合理工资总额800万元（其中含支付给临时工的工资50万元），实际发生职工福利费122万元，拨缴的工会经费18万元，实际发生职工教育经费28万元。 其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额5元；房产税计算余值时的扣除比例20%。 要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（2）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。（3）计算财务费用应调整的应纳税所得额。（4）计算新技术研究开发费用应调整的应纳税所得额。（5）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。（6）计算2020年公司应缴纳的房产税和城镇土地使用税。（7）计算当年发行的铁路债券取得利息收入应调整的应纳税所得额。（8）计算2020年工资总额、职工福利费、职工教育经费及工会经费应调整的应纳税所得额。（9）计算该公司2020年的应纳税所得额。（10）计算该公司2020年应缴纳的企业所得税。
选项
答案
解析 （1）
业务招待费实际发生额的60%＝150×60%＝90（万元），销售（营业）收入的5‰＝4600×5‰＝23 （万元），90万元＞23万元，所以业务招待费按23万元在税前扣除，业务招待费应调增应纳税所得额=150-23=127 （万元）
（2）
广告费和业务宣传费税前扣除限额＝4600×15%＝690（万元），实际发生额＝220＋180＝400（万元），实际发生额未超过扣除限额，准予据实扣除，无需进行纳税调整。
（3）
财务费用应调增应纳税所得额＝75-1000×8%×10÷12＝8.33（万元）
（4）
新技术研究开发费用应调减应纳税所得额＝80×75%＝60（万元）
（5）
营业外支出应调增的应纳税所得额＝30+5=35（万元）
（6）
应缴纳的房产税＝4000×（1－20％）×1.2％×7÷12＝22.4（万元）
应缴纳的城镇土地使用税＝5000×5×7÷12＝14583.33（元）＝1.46（万元）
（7）
对企业投资者持有2019-2023年发行的铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。因此应调减应纳税所得额60×50%=30（万元）
（8）税前可以扣除的合理工资总额800万元，无需纳税调整。
职工福利费税前扣除限额＝800×14%＝112（万元），应调增应纳税所得额＝122－112＝10（万元）；
职工教育经费税前扣除限额＝800×8%＝64（万元），实际发生28万元，未超过扣除限额，准予据实扣除；工会经费税前扣除限额＝800×2%＝16（万元），应调增应纳税所得额＝18－16＝2（万元）。
工资总额、职工福利费、职工教育经费及工会经费共计应调增应纳税所得额＝10＋2＝12（万元）
（9）
2020年会计利润=4600－1200－300－450-125-50-55-22.4-1.46+60=2 456.14（万元）
2020年企业所得税的应纳税所得额＝2456.14+127+8.33-60+35-30+12=2548.47（万元）
（10）
2020年应缴纳企业所得税＝2548.47×15%＝382.27（万元）
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