2. 财务会计
  3. 中国公民王某为北京市一家上市公司员工，2020年收入情况如下所示： （1）每月

中国公民王某为北京市一家上市公司员工，2020年收入情况如下所示： （1）每月

练习题库2022-08-02  77
问题 中国公民王某为北京市一家上市公司员工，2020年收入情况如下所示：（1）每月工资总额9500元，含个人缴付的年金380元和按照规定缴付的“三险一金”800元，王某在本市无自有住房，租房一套，与房东签订租房合同，注明每月支付租金2500元，无其他专项附加扣除项目。（2）2020年2月，春节前王某取得公司支付的2019年度年终奖10000元，选择不并入综合所得计算个人所得税。（3）在2020年期间，王某利用业余时间去某辅导机构做兼职讲师，每月取得兼职收入3000元。（相关资料：王某所在城市上一年度职工月平均工资为5000元。王某本年度取得的工资与上年度相同）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算王某1月工资收入应预扣预缴的个人所得税。（2）计算王某2月取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。（3）计算王某取得兼职收入每月应预扣预缴的个人所得税。（4）计算王某综合所得年收入额。（5）判断王某是否需要办理个人所得税汇算清缴的纳税申报，并说明理由。
选项
答案
解析 （1）
个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。
个人缴付的年金在应纳税所得额中可以扣除的部分＝9500×4%＝380（元）
1月份工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税＝（9500工资－800三险一金专项扣除－380可以扣除的个人缴付的年金－5000基本费用－1500住房租金专项附加扣除）×3%＝54.6（元）  
（2）

居民个人取得全年一次性奖金，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。
10000÷12＝833.33（元），适用的税率为3%，速算扣除数为0元。
全年一次性奖金应缴纳的个人所得税＝10000×3%＝300（元）  
（3）

每月兼职收入应预扣预缴的个人所得税＝（3000－800）×20%＝440（元）  
（4）

综合所得年收入额＝9500×12工资薪金收入额＋3000×12×（1－20%）劳务报酬收入额＝142800（元）  
（5）

王某2020年度综合所得应纳税额＝（142800－60000－800×12－380×12－1500×12）×10%－2520＝2544（元）
王某2020年度工资薪金所得应预扣预缴的个人所得税＝（9500×12－5000×12－800×12－380×12－1500×12） ×3%＝655.2（元）
王某2020年度综合所得合计预扣预缴个人所得税＝655.2＋440×12＝5935.2（元）
理由：2020年度王某已预缴税额大于年度应纳税额，若王某申请退税，则需要办理个人所得税汇算清缴；若王某不申请退税，则无需办理汇算清缴。
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