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  3. 某市区的A建筑工程公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，2020年10月在项

某市区的A建筑工程公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，2020年10月在项

最全题库2022-08-02  24
问题 某市区的A建筑工程公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，2020年10月在项目所在地发生如下经营业务：（1）A公司以包工包料方式承包B公司建筑工程，工程结算含税金额为21800万元，同时取得工程质量优质奖218万元。（2）以清包工方式承包C公司宾馆室内装修工程，含税工程结算价款为1030万元。（3）承接D公司建筑工程项目，含税工程结算价款为2060万元。该建筑工程项目《建筑工程施工许可证》日期在2016年1月30日。（4）购进工程物资1000万元，取得增值税专用发票，注明增值税额130万元；购进机器设备不含税价款200万元，取得增值税普通发票；A公司自建职工宿舍领用上月购入的工程物资100万元（上述购进均用于一般计税项目，购入时取得增值税专用发票并已抵扣进项税额）。（5）支付高速公路通行费，取得增值税电子发票上注明税额0.06万元，取得桥闸通行费发票上注明的金额为2.1万元。（6）员工因业务发生国内差旅费支出，取得注明员工身份信息的铁路车票若干张，票面金额合计为2.18万元。（7）A公司承包E公司建筑工程项目，全部材料、设备、动力由E公司自行采购。含税工程结算价款为3990万元。其他相关资料：①本月取得的相关票据符合税法规定，并已进行用途确认；②可以选择简易方法计税的业务，该企业均选择简易计税方法。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算业务（1）当期销项税额或应纳增值税税额。（2）计算业务（2）当期销项税额或应纳增值税税额。（3）计算业务（3）当期销项税额或应纳增值税税额。（4）计算业务（4）准予抵扣的进项税额。（5）计算业务（5）准予抵扣的进项税额。（6）计算业务（6）准予抵扣的进项税额。（7）计算业务（7）当期销项税额或应纳增值税税额。（8）计算A公司当期准予抵扣的进项税额合计。（9）计算本期应缴纳的增值税。
选项
答案
解析 （1）
销项税额＝21800÷（1＋9%）×9%＋218÷（1＋9%）×9%＝1818（万元）
（2）
以清包工方式提供的建筑服务，可以采用简易计税方法，增值税征收率为3%。应纳增值税税额＝1030÷（1＋3%） ×3%＝30（万元）。
（3）
《建筑工程施工许可证》日期在2016年4月30日之前，属于建筑工程老项目。A公司选择按照简易计税方法计税。应纳增值税税额＝2060÷（1＋3%）×3%＝60（万元）。
（4）
购进机器设备取得的增值税普通发票，不得抵扣进项税。进项税额为130万元；进项税额转出＝100×13%＝13（万元），因此可以抵扣的进项税额合计=130-13=117（万元）。
（5）
纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额÷（1＋5％）×5％计算可以抵扣的进项税额。
业务5准予抵扣的进项税额＝0.06＋2.1÷（1＋5％）×5％＝0.16（万元）
（6）
取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
业务（6）准予抵扣的进项税额＝2.18÷（1＋9％）×9％＝0.18（万元）
（7）
该业务为甲供工程，A公司选择按简易计税方法计税。应纳增值税税额＝3990÷（1＋3%）×3%＝116.21（万元）。
（8）
A公司当期准予抵扣的进项税额合计＝117＋0.16＋0.18＝117.34（万元）
（9）

一般计税方法下应缴纳的增值税＝1818-117.34＝1700.66（万元）简易计税方法下应缴纳的增值税＝30＋60＋116.21＝206.21（万元）两者合计＝206.21＋1700.66＝1906.87（万元）
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