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甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化
甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化
考试题库
2022-08-02
31
问题
甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下: 资料一:2015年1月1日,甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产,当日投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法摊销。该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定,2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。 资料二:2016年12月31日,该专利技术出现减值迹象,经减值检测,该专利技术的可收回金额为420万元,预计尚可使用3年,预计残值为零,仍采用年限平均法摊销。 资料三:甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元。根据税法规定,2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元;当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外,甲公司无其他纳税调整事项。 本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。 (1)编制甲公司2015年1月1日购入专利技术的会计分录。 (2)计算甲公司2015年度该专利技术的摊销金额,并编制相关会计分录。 (3)计算甲公司2016年12月31日对该专利技术应计提减值准备的金额,并编制相关的会计分录。 (4)计算2016年度甲公司应交企业所得税、相关的递延所得税资产和所得税费用的金额,并编制相关的会计分录。 (5)计算甲公司2017年度该专利技术的摊销金额,并编制相关的会计分录。
选项
答案
解析
(1)
借:无形资产 800
贷:银行存款 800(2分)
(2)
2015年度该专利技术的摊销金额=800/5=160(万元)(1.5分)
借:制造费用 160
贷:累计摊销 160(1.5分)
(3)
2016年12月31日对该专利技术计提减值前的账面价值=800-800/5×2=480(万元)(1分)
应计提减值准备=480-420=60(万元)(1分)
借:资产减值损失 60
贷:无形资产减值准备 60(1分)
(4)
应交企业所得税=(1000+60)×25%=265(万元)(1分)
递延所得税资产=60×25%=15(万元)(1分)
所得税费用=265-15=250(万元)(1分)
借:所得税费用 250
递延所得税资产 15
贷:应交税费——应交所得税 265(1分)
(5)
2017年度该专利技术的摊销金额=420/3=140(万元)(1.5分)
借:制造费用 140
贷:累计摊销 140(1.5分)
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