2. 财务会计
  3. 甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化

甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化

考试题库2022-08-02  35
问题 甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下： 资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，2015年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。 资料二：2016年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值检测，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计残值为零，仍采用年限平均法摊销。 资料三：甲公司2016年度实现的利润总额为1000万元。根据税法规定，2016年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元；当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。 本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。 （1）编制甲公司2015年1月1日购入专利技术的会计分录。 （2）计算甲公司2015年度该专利技术的摊销金额，并编制相关会计分录。 （3）计算甲公司2016年12月31日对该专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关的会计分录。 （4）计算2016年度甲公司应交企业所得税、相关的递延所得税资产和所得税费用的金额，并编制相关的会计分录。 （5）计算甲公司2017年度该专利技术的摊销金额，并编制相关的会计分录。
选项
答案
解析 （1）
借：无形资产 800
　　贷：银行存款 800（2分）
（2）
2015年度该专利技术的摊销金额＝800/5＝160（万元）（1.5分）
借：制造费用 160
　　贷：累计摊销 160（1.5分）
（3）
2016年12月31日对该专利技术计提减值前的账面价值＝800－800/5×2＝480（万元）（1分）
应计提减值准备＝480－420＝60（万元）（1分）
借：资产减值损失 60
　　贷：无形资产减值准备 60（1分）
（4）
应交企业所得税＝（1000＋60）×25%＝265（万元）（1分）
递延所得税资产＝60×25%＝15（万元）（1分）
所得税费用＝265－15=250（万元）（1分）
借：所得税费用 250
　　递延所得税资产 15
　　贷：应交税费——应交所得税 265（1分）
（5）
2017年度该专利技术的摊销金额＝420/3＝140（万元）（1.5分）
借：制造费用 140
　　贷：累计摊销 140（1.5分）
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