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甲股份有限公司2×19年12月购入一台设备,原价为3 010万元,税法规定的折旧
甲股份有限公司2×19年12月购入一台设备,原价为3 010万元,税法规定的折旧
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2022-08-02
46
问题
甲股份有限公司2×19年12月购入一台设备,原价为3 010万元,税法规定的折旧年限为5年,按直线法计提折旧,预计净残值为10万元。甲公司按照3年计提折旧,折旧方法、预计净残值与税法相一致。2×21年1月1日,甲公司适用所得税税率由33%降为25%。除该事项外,历年来无其他纳税调整事项。甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。甲公司2×21年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为( )。A.187万元B.400万元C.200万元D.153万元
选项
A.187万元
B.400万元
C.200万元
D.153万元
答案
C
解析
( 1)截至2×21年末,因折旧口径不同造成的可抵扣暂时性差异累计额=固定资产的计税基础-固定资产的账面价值=[3010-(3010-10)/5×2]-[3010-(3010-10)÷3×2]=800(万元)。
(2)2×21年末“递延所得税资产”借方余额=800×25%=200(万元),即2×21年末资产负债表上“递延所得税资产”项目的金额为200万元。
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