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甲股份有限公司2×19年12月购入一台设备，原价为3 010万元，税法规定的折旧

题库2022-08-02  40
问题 甲股份有限公司2×19年12月购入一台设备，原价为3 010万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，预计净残值为10万元。甲公司按照3年计提折旧，折旧方法、预计净残值与税法相一致。2×21年1月1日，甲公司适用所得税税率由33%降为25%。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。甲公司2×21年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（　）。A.187万元B.400万元C.200万元D.153万元
选项 A.187万元
B.400万元
C.200万元
D.153万元
答案 C
解析 （ 1）截至2×21年末，因折旧口径不同造成的可抵扣暂时性差异累计额＝固定资产的计税基础－固定资产的账面价值＝[3010－（3010－10）/5×2]－[3010－（3010－10）÷3×2]＝800（万元）。
（2）2×21年末“递延所得税资产”借方余额＝800×25%＝200（万元），即2×21年末资产负债表上“递延所得税资产”项目的金额为200万元。
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