2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人。其2×20年的财务报告于2×21年4月30日经批准对外

甲公司为增值税一般纳税人。其2×20年的财务报告于2×21年4月30日经批准对外

考试题库2022-08-02  24
问题 甲公司为增值税一般纳税人。其2×20年的财务报告于2×21年4月30日经批准对外报出。甲公司在其报表对外报出前发现或发生了如下事项： （1）2×20年年末，甲公司委托加工收回的A半成品尚有库存5 000件，账面余额为280万元，该批半成品可用于加工5 000件B产品，预计5 000件B产成品的市场价格总额为325万元，将A半成品加工成B产品尚需投入除A半成品以外的加工成本为20万元。估计销售过程中将发生销售费用及相关税费总额为15万元。该批半成品所生产的B产成品中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为228万元。该半成品此前未计提存货跌价准备。年末，甲公司对A半成品计提存货跌价准备22万元。 （2）甲公司2×20年12月31日应收乙公司账款2 000万元，按照当时估计已计提坏账准备200万元。2×21年2月20日，甲公司获悉乙公司所在地于2×21年2月18日发生了冰雹灾害，导致其产品被毁，无法出售产品，并获得现金流。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。 甲公司将该事项作为日后调整事项处理，编制如下分录： 借：以前年度损益调整——调整信用减值损失 1 800 　　 　　贷：坏账准备　 1 800 （3）公司董事会提出2×20年度利润分配方案：对原股东按照每10股送3股的比例分配股票股利。该方案已通过股东大会批准，并执行。 假定不考虑其他因素。 （1）根据资料（1）和（2），判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由。如果不正确，请编制相关的更正分录。（不考虑以前年度损益调整的结转分录。） （2）根据资料（3），判断其是否属于日后调整事项，并说明理由
选项
答案
解析 （1）①甲公司的会计处理不正确。（0.5分）理由：企业计算存货是否发生减值时，应当将有合同部分和无合同部分分别计算可变现净值，分别对成本与可变现净值比较，确定减值。（0.5分）
有合同部分：
B产成品的生产成本＝280×80%＋20×80%＝240（万元）；B产成品的可变现净值＝228－15×80%＝216（万元），B产品的成本大于可变现净值，说明B产品发生了减值，A半成品也是需要计提减值的。
A半成品的可变现净值＝228－15×80%－20×80%＝200（万元）；有合同部分的A半成品应计提的存货跌价准备金额＝（280×80%－200）－0＝24（万元）（1分）
无合同部分：
B产成品的成本＝（280＋20）×20%＝60（万元）；B产成品的可变现净值＝（325－15）×20%＝62（万元）；B产成品的成本小于其可变现净值，因此B产品未发生减值，A半成品也未发生减值。综合考虑，A半成品应计提的存货跌价准备金额＝24（万元）。（2分）
更正分录为：
借：以前年度损益调整——资产减值损失 　2
　　贷：存货跌价准备　2（1分）
②甲公司的会计处理不正确。（0.5分）理由：该自然灾害发生在资产负债表日之后，在资产负债表日之前并不存在，因此属于日后非调整事项，不需要调整2×20年的报表，而是作为非调整事项在财务报表附注中披露。（1分）更正分录为：
借：坏账准备　　1800
　　贷：以前年度损益调整——调整信用减值损失 1 800（0.5分）
资料（1），对于不直接销售而是用于加工产品的原材料或半成品，其减值计算时，应先计算相应产成品成本、可变现净值，如果产品发生了减值，才需要进一步测算原材料或半成品是否减值。并且，有合同部分，应以对应产成品合同价为基础计算，无合同部分，则以对应产成品的市场价格为基础计算。
资料（2），自然灾害不是人为可以预见或控制的，发生在日后期间，不是资产负债表日已经存在的事实，也不是对已经存在事实的进一步证明，所以属于非调整事项；如果是资产负债表日债务人已经存在的破产或经营困难信息，在日后期间进一步证明经营困难的状况加剧或出现破产，才应作为日后调整事项处理。
（2）该事项属于日后非调整事项。（1分）理由：分配股票股利本身是在资产负债表日以后才发生的，在资产负债表日之前并不存在，因此应该作为日后非调整事项在财务报表附注中披露。（2分）
转载请注明原文地址:https://tihaiku.com/caiwukuaiji/400913.html
本试题收录于： 注会会计题库注册会计师分类

注会会计

注册会计师

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)