2. 财务会计
  3. M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出

M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出

资格题库2022-08-02  32
问题 M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2022年4月初，A材料库存50000千克，金额为36万元，未计提存货跌价准备。M公司4月份发生的与A材料有关的业务如下：（1）8日，购入A材料100000千克，以银行存款支付价款60万元、增值税税额7.8万元，材料尚未收到。10日，该批A材料运达企业并验收入库。（2）14日，销售部门领用A材料60000千克，15日行政管理部门领用A材料10000千克。（3）16日，发出A材料40000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）27日，因自然灾害导致A材料毁损10000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由M公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存A材料的可变现净值为15万元。要求：根据上述资料，假定M公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据期初资料和资料（1）至（3），下列各项中，关于M公司16日委托加工业务相关科目的会计处理结果正确的是（   ）。A．“委托加工物资”科目借方增加 26 万元B．“委托加工物资”科目借方增加 26.18 万元C．“管理费用”科目借方增加 2 万元D．“原材料”科目贷方增加 24 万元
选项 A．“委托加工物资”科目借方增加 26 万元
B．“委托加工物资”科目借方增加 26.18 万元
C．“管理费用”科目借方增加 2 万元
D．“原材料”科目贷方增加 24 万元
答案 AD
解析 M公司委托加工商品发出A材料成本=40000×60/100000=24（万元），委托加工业务的会计分录：发出委托加工材料时：
借：委托加工物资 24
贷：原材料 24
支付运费时：
借：委托加工物资 2
应交税费——应交增值税（进项税额） 0.18
贷：银行存款 2.18
故选项 AD 正确。
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