2. 财务会计
  3. 中国居民章某为境内甲公司高级技术人员。章某有一儿子正在读初中二年级。章某为独生子

中国居民章某为境内甲公司高级技术人员。章某有一儿子正在读初中二年级。章某为独生子

练习题库2022-08-02  41
问题 中国居民章某为境内甲公司高级技术人员。章某有一儿子正在读初中二年级。章某为独生子，父母已年满60岁。2021年章某有关收支情况如下：（1）每月工资22000元，每月专项扣除4950元；子女教育专项附加扣除由章某按扣除标准的100%扣除；1-11月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税款7435元。（2）章某以320000元取得甲公司购置成本为380000元的房屋。（3）为乙公司提供一次技术咨询服务，取得劳务报酬3800元。（4）许可境外丙公司在境外使用一项专利权，取得特许权使用费折合人民币500000元。（5）将境外的一处房产转让给华侨李某，取得财产转让所得折合人民币4000000元。（6）出租一辆自己使用过的小汽车给外教约翰在境内使用，取得财产租赁所得15000元。（7）从境外丁公司取得股息折合人民币10000元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5000元/月；子女教育专项附加扣除标准为每个子女1000元/月；赡养老人专项附加扣除标准为2000元/月。单位低价向职工售房，职工因此而少支出的差价部分，不并入当年综合所得，按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。劳务报酬所得预扣预缴个人所得税适用20%的预扣率；每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。计算章某取得甲公司房屋应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（   ）。A.（380000-320000）÷12×10%-210=290（元）B.[（380000-320000）÷12×10%-210]×12=3480（元）C.（380000-320000）×35%-7160=13840（元）D.（380000-320000）×10%-210=5790（元）
选项 A.（380000-320000）÷12×10%-210=290（元）
B.[（380000-320000）÷12×10%-210]×12=3480（元）
C.（380000-320000）×35%-7160=13840（元）
D.（380000-320000）×10%-210=5790（元）
答案 D
解析 （1）不并入当年综合所得，应纳税额=职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置成本价格的差额×适用税率-速算扣除数，直接以“差价收入”计算，选项AB错误；（2）确定税率和速算扣除数时应以差价收入除以12个月得到的数额，查找月度税率表确定，（380000-320000）÷12=5000（元），适用税率为10%，速算扣除数为210元，选项C错误，选项D正确。
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