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中国居民章某为境内甲公司高级技术人员。章某有一儿子正在读初中二年级。章某为独生子
中国居民章某为境内甲公司高级技术人员。章某有一儿子正在读初中二年级。章某为独生子
资格题库
2022-08-02
86
问题
中国居民章某为境内甲公司高级技术人员。章某有一儿子正在读初中二年级。章某为独生子,父母已年满60岁。2021年章某有关收支情况如下:(1)每月工资22000元,每月专项扣除4950元;子女教育专项附加扣除由章某按扣除标准的100%扣除;1-11月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税款7435元。(2)章某以320000元取得甲公司购置成本为380000元的房屋。(3)为乙公司提供一次技术咨询服务,取得劳务报酬3800元。(4)许可境外丙公司在境外使用一项专利权,取得特许权使用费折合人民币500000元。(5)将境外的一处房产转让给华侨李某,取得财产转让所得折合人民币4000000元。(6)出租一辆自己使用过的小汽车给外教约翰在境内使用,取得财产租赁所得15000元。(7)从境外丁公司取得股息折合人民币10000元。已知:工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5000元/月;子女教育专项附加扣除标准为每个子女1000元/月;赡养老人专项附加扣除标准为2000元/月。单位低价向职工售房,职工因此而少支出的差价部分,不并入当年综合所得,按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。劳务报酬所得预扣预缴个人所得税适用20%的预扣率;每次收入不超过4000元的,减除费用按800元计算。
要求:根据上述资料,分析回答下列小题。计算章某2021年12月份工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。A.(22000-5000-4950-1000×1-2000÷2)×3%×12=3618(元)B.(22000-5000-4950-1000×2-2000)×3%=241.5(元)C.(22000×12-5000×12-4950×12-1000×12-2000×12)×10%-2520-7435=905(元)D.(22000×12-4950×12-1000×12-2000÷2×12)×20%-16920-7435=11765(元)
选项
A.(22000-5000-4950-1000×1-2000÷2)×3%×12=3618(元)
B.(22000-5000-4950-1000×2-2000)×3%=241.5(元)
C.(22000×12-5000×12-4950×12-1000×12-2000×12)×10%-2520-7435=905(元)
D.(22000×12-4950×12-1000×12-2000÷2×12)×20%-16920-7435=11765(元)
答案
C
解析
(1)累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。(2)选项AB:没有考虑减除累计已预扣预缴税额,故排除。(3)选项D:没有考虑累计减除费用5000元/月,故排除。
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