2. 财务会计
  3. 中国居民章某为境内甲公司高级技术人员。章某有一儿子正在读初中二年级。章某为独生子

中国居民章某为境内甲公司高级技术人员。章某有一儿子正在读初中二年级。章某为独生子

资格题库2022-08-02  77
问题 中国居民章某为境内甲公司高级技术人员。章某有一儿子正在读初中二年级。章某为独生子，父母已年满60岁。2021年章某有关收支情况如下：（1）每月工资22000元，每月专项扣除4950元；子女教育专项附加扣除由章某按扣除标准的100%扣除；1-11月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税款7435元。（2）章某以320000元取得甲公司购置成本为380000元的房屋。（3）为乙公司提供一次技术咨询服务，取得劳务报酬3800元。（4）许可境外丙公司在境外使用一项专利权，取得特许权使用费折合人民币500000元。（5）将境外的一处房产转让给华侨李某，取得财产转让所得折合人民币4000000元。（6）出租一辆自己使用过的小汽车给外教约翰在境内使用，取得财产租赁所得15000元。（7）从境外丁公司取得股息折合人民币10000元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5000元/月；子女教育专项附加扣除标准为每个子女1000元/月；赡养老人专项附加扣除标准为2000元/月。单位低价向职工售房，职工因此而少支出的差价部分，不并入当年综合所得，按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。劳务报酬所得预扣预缴个人所得税适用20%的预扣率；每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。计算章某2021年12月份工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（   ）。A.（22000-5000-4950-1000×1-2000÷2）×3%×12=3618（元）B.（22000-5000-4950-1000×2-2000）×3%=241.5（元）C.（22000×12-5000×12-4950×12-1000×12-2000×12）×10%-2520-7435=905（元）D.（22000×12-4950×12-1000×12-2000÷2×12）×20%-16920-7435=11765（元）
选项 A.（22000-5000-4950-1000×1-2000÷2）×3%×12=3618（元）
B.（22000-5000-4950-1000×2-2000）×3%=241.5（元）
C.（22000×12-5000×12-4950×12-1000×12-2000×12）×10%-2520-7435=905（元）
D.（22000×12-4950×12-1000×12-2000÷2×12）×20%-16920-7435=11765（元）
答案 C
解析 （1）累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额。（2）选项AB：没有考虑减除累计已预扣预缴税额，故排除。（3）选项D：没有考虑累计减除费用5000元/月，故排除。
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