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中国公民张某为境内甲公司技术人员，育有一读初中的女儿；张某是独生子，父母已年满6

资格题库2022-08-02  51
问题 中国公民张某为境内甲公司技术人员，育有一读初中的女儿；张某是独生子，父母已年满60岁。2019年3月张某有关收支情况如下：（1）工资15000元、季度奖金3000元。1－3月每月缴纳基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金2600元。1－2月累计工资29000元，累计工资已预扣预缴个人所得税税额234元。（2）为W公司提供业务指导，一次性劳务报酬收入2000元。（3）出租一套住房，每月租金2200元，当月缴纳房产税44元。（4）购买一台洗衣机，获赠价值278元的饮水机一台。（5）购买一部手机，原价5999元，获得折扣399元，实际支付5600元。（6）购买体育彩票，一次中奖收入200元。（7）领取原提存的住房公积金1900元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5000元/月；子女教育专项附加扣除标准为1000元/月，由张某按扣除标准的100%扣除；赡养老人专项附加扣除标准为2000元/月。劳务报酬所得个人所得税预扣率为20%，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元。对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。个人所得税预扣率表（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）计算张某当月工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（   ）。A.（29000＋15000＋3000－5000×3－2600×3）×3%－234＝492元B.（29000＋15000＋3000－5000×3－2600×3－1000×3－2000×3）×3%－234＝222元C.（29000＋15000－5000×3－2600×3－1000×3－2000×3）×3%－234＝132元D.（29000＋15000－5000×3－1000×3－2000×3）×3%－234＝366元
选项 A.（29000＋15000＋3000－5000×3－2600×3）×3%－234＝492元
B.（29000＋15000＋3000－5000×3－2600×3－1000×3－2000×3）×3%－234＝222元
C.（29000＋15000－5000×3－2600×3－1000×3－2000×3）×3%－234＝132元
D.（29000＋15000－5000×3－1000×3－2000×3）×3%－234＝366元
答案 B
解析 居民个人工资薪金所得应当按照累计预扣法计算预扣税款，累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝29000+15000+3000－5000×3－2600×3－1000×3-2000×3＝15200（元）；本月应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额＝15200×3％－234＝222（元）。
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