2. 财务会计
  3. A 注册会计师负责审计常年审计客户甲公司 2020 年度财务报表。审计工作底稿中

A 注册会计师负责审计常年审计客户甲公司 2020 年度财务报表。审计工作底稿中

资格题库2022-08-02  29
问题 A 注册会计师负责审计常年审计客户甲公司 2020 年度财务报表。审计工作底稿中记录的部分内容摘录如下： （1）2020 年，甲公司以 500 万元向具有支配性影响的母公司购买一项资产。A 注册会计师了解到该交易已经董事会授权和批准，因此，认为不存在重大错报风险，拟通过检查合同等相关支持性文件获取审计证据。 （2）甲公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档，生产部员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。供应商的变动需由采购部经理批准，并由其在系统中更新供应商主文档。A 注册会计师认为该内部控制设计合理，拟予以信赖。（3）甲公司财务人员将原材料订购单、供应商发票和入库单核对一致后，编制记账凭证（附上述单据）并签字确认。A 注册会计师对该控制进行控制测试，抽取了若干记账凭证及附件，检查是否经财务人员签字，未发现异常。 （4）甲公司应付账款年末余额为 550 万元。审计项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为 480 万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。 （5）甲公司原租用的办公楼月租金为 50 万元。自 2020 年 10 月 1 日起，甲公司租用新办公楼，租期一年，月租金 80 万元，免租期 3 个月。A 注册会计师审阅了“管理费用——租赁费”项目，上年工作底稿显示租赁费为 600 万元，2020 年的租赁费为 450 万元。A 注册会计师认为“管理费用——租赁费”项目无重大错报风险，结束了该项目的审计工作。 要求：针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
选项
答案
解析 （1）不恰当。母公司对甲公司具有支配性影响，甲公司与授权和批准相关的控制可能是无效的，因此授权和批准本身不足以就是否不存在重大错报风险得出结论。
（2）不恰当。对供应商信息修改的批准和录入是两项不相容职责/均由采购部经理执行，未设置适当的职责分离，该控制设计不合理，不应当信赖。
（3）不恰当。应当对记账凭证后附的原材料订购单、供应商发票和入库单进行检查。
（4）不恰当。仅选取大金额主要供应商实施函证不能应对低估风险/还应选取小额或零余额账户。
（5）不恰当。应在免租期内确认租金费用和负债，存在少计管理费用和负债的风险。管理费用和其他应付款的完整性认定存在错报风险。
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