2. 财务会计
  3. 甲公司为一家上市公司，2021年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下： （1

甲公司为一家上市公司，2021年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下： （1

admin2022-08-02  23
问题 甲公司为一家上市公司，2021年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：（1）1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付价款1640万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。（2）1月5日，收到购买价款中包含的现金股利40万元。（3）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万元，同日乙公司宣告发放上半年现金股利40万元。（4）12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2100万元，适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）甲公司在出售该交易性金融资产时应交增值税的金额为（   ）万元。A.26.04B.28.30C.108D.126
选项 A.26.04
B.28.30
C.108
D.126
答案 A
解析 金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。因为交易性金融资产的售价是含税的，所以需要进行价税分离，再乘以适用税率（6%）计算转让金融商品应交增值税，所以出售该交易性金融资产应交增值税的金额=（2100-1640）÷（1+6%）×6%=26.04（万元）。分录如下：
借：投资收益 26.04
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 26.04
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