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  3. ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。与

ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。与

最全题库2022-08-02  19
问题 ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。与收入审计相关的部分事项摘录如下：（1）由应收账款会计定期向客户寄发对账单，对不符事项进行调查，必要时调整会计记录，编制对账情况汇总报告并交管理层审核。A 注册会计师认为该项控制设计有效，实施了控制测试，结果满意。 （2）A 注册会计师在对营业收入实施实质性分析程序的过程中，将实际金额与期望值相比较。针对差异额超过确定的可接受差异额的部分金额进行调查证实，结果满意。 （3）A 注册会计师通过对甲公司应收账款相关内部控制实施控制测试，测试结果满意，得出内部控制有效的结论，拟相应减少应收账款函证范围。 （4）A 注册会计师识别出有关收入确认的舞弊风险，针对未回函的应收账款，检查资产负债表日后收回的货款以及相关销售合同、销售单、发运凭证等，结果满意，据此认为未回函应收账款不存在错报。 （5）从乙公司收回的应收账款函证回函中包括限制条款“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”，A 注册会计师认为其属于格式化的免责条款，不影响所确认信息的可靠性。 （6）对于甲公司的应收账款，A 注册会计师将其集中在具有类似信用风险特征的应收账款组合中进行减值测试，结果满意。 要求：针对上述第（1）至第（6）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由
选项
答案
解析 （1）不恰当。应收账款会计不能负责向客户寄发对账单。
（2）不恰当。如果差异额超过可接受差异额，注册会计师需要对差异额的全额进行调查证实。
（3）恰当。
（4）不恰当。在识别出有关收入确认的舞弊风险的情况下，注册会计师不能信赖从被审计单位取得的审计证据，替代程序不能提供注册会计师需要的审计证据。
（5）不恰当。该限制条款对回函的可靠性会产生影响。
（6）不恰当。对于单项金额重大的应收账款，企业应当单独进行减值测试。
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