2. 财务会计
  3. 某房地产开发公司是增值税一般纳税人，2020年5月，拟对其开发的位于市区的写字楼

某房地产开发公司是增值税一般纳税人，2020年5月，拟对其开发的位于市区的写字楼

最全题库2022-08-02  72
问题 某房地产开发公司是增值税一般纳税人，2020年5月，拟对其开发的位于市区的写字楼项目进行土地增值税清算。该项目资料如下： （1）2016年1月以8000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。 （2）2016年3月开始动工建设，发生房地产开发成本15000万元，其中包括装修费用4000万元。 （3）发生利息支出3000万元，但不能提供金融机构贷款证明。 （4）2020年3月，该项目全部销售完毕，共计取得含税销售收入42000万元。 （5）该项目已预缴土地增值税450万元。 （其他相关资料：契税税率为5%，利息支出不能提供金融机构贷款证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%，计算土地增值税允许扣除的有关税金及附加共计240万元，该公司对项目选择简易计税方法计缴增值税。） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）说明该项目应进行土地增值税清算的原因。（2）计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额。（3）计算该项目应缴纳的增值税额。（4）计算土地增值税时允许扣除的开发费用。（5）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。（6）计算该房地产开发项目应补缴的土地增值税额。
选项
答案
解析 （1）

房地产开发项目全部竣工、完成销售的，纳税人应进行土地增值税的清算。
（2）

允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=8000×（1+5%）=8400（万元）。
（3）

应缴纳的增值税=42000÷（1+5%）×5%=2000（万元）。
（4）

允许扣除的房地产开发费用=（8400+15000）×10%=2340（万元）。
（5）

允许扣除的取得土地使用权所支付的金额=8400（万元）
允许扣除的房地产开发成本=15000（万元）
允许扣除的房地产开发费用=2340（万元）
允许扣除的税金及附加=240（万元）
加计扣除=（8400+15000）×20%=4680（万元）
允许扣除的项目合计金额=8400+15000+2340+240+4680=30660（万元）。
（6）

不含税收入=42000-2000=40000（万元）
增值额=40000-30660=9340（万元）
增值率=9340÷30660×100%=30.46%，适用税率30%。
应缴纳的土地增值税=9340×30%=2802（万元）
应补缴的土地增值税=2802-450=2352（万元）。
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