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境外A公司2020年为境内甲公司提供产品设计服务，为开展工作在甲公司所在市区租赁

admin2022-08-02  51
问题 境外A公司2020年为境内甲公司提供产品设计服务，为开展工作在甲公司所在市区租赁一办公场地，其服务情况如下： （1）1月10日，A公司与甲公司签订服务合同，确定产品设计服务相关内容，合同约定服务期限为7个月，服务所产生的税费由税法规定的纳税人缴纳，合同服务费用为600万元（不含增值税），此外A公司向甲公司另行收取项目所产生的增值税。 （2）1月20日，A公司从国外派遣的人员达到甲公司并开展相关服务工作。 （3）8月1日，甲公司对A公司提供的服务进行验收，通过确认项目完工。
选项
答案
解析 （1）该房地产开发企业已转让的房地产建筑面积占整个项目可售面积比例为80%(24000÷30000)，虽未超过税务机关可以要求纳税人进行土地增值税清算规定比例85%，但剩余可售面积已经出租或自用。
（2）取得土地使用权应缴纳的契税=8000×5%=400（万元）。
（3）允许扣除的土地使用权支付的金额=[8000×(1-10%)+400]×80%=6080（万元）。
（4）允许扣除的开发成本=12000×80%=9600（万元）。
（5）允许扣除的开发费用=(6080+9600)×10%=1568（万元）。
（6）允许扣除项目合计数=6080+9600+1568+2160+(6080+9600)×20%=22544（万元）
增值额=40000-22544=17456（万元）
增值率=17456÷22544=77.43%，适用税率40%、速算扣除系数5%
应缴纳的土地增值税=17456×40%-22544×5%=5855.2（万元）。
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