2. 财务会计
  3. 2×19 年度，甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下： 资料一： 2×1

2×19 年度，甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下： 资料一： 2×1

资格题库2022-08-02  37
问题 2×19 年度，甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下：资料一： 2×19 年 1月 1日 ，甲公司以银行存款 2 055.5 万元 购入乙公司 当日发行 的期限为 3 年 、 分期付息 、到期偿还面值、不可提前赎回的债券。该债券的 面值为 2 000万元， 票面年利率为 5% ，每年的利息在 当年年末支付 。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入 其他综合收益 的金融资产，该债券投资的 实际年利率 为 4%。资料二： 2×19年 12月 31日，甲公司所持乙公司债券的 公允价值 为 2 010万元（不含利息）。资料三： 2×19年 12月 31日，甲公司所持乙公司债券的预期信用损失为 10万元。本题 不考虑 其他因素。要求（ “其他债权投资 ”科目应写出必要的明细科目）：（ 1）编制甲公司 2×19年 1月 1日购入乙公司债券的会计分录。（ 2）计算甲公司 2×19年 12月 31日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入，并编制相关会计分录。（ 3）编制甲公司 2×19年 12月 31日对乙公司债券投资按公允价值计量的会计分录。（ 4）编制甲公司 2×19年 12月 31日对乙公司债券投资确认预期信用损失的会计分录。
选项
答案
解析 （ 1）
借：其他债权投资 ——成本 2 000
　　 ——利息调整 55.5
　贷：银行存款　 2 055.5
（ 2） 2×19年 12月 31日应确认对乙公司债券投资的实际利息收入 =2 055.5×4%=82.22（万元）。
借：应收利息  100（ 2 000×5% ）
　贷：投资收益　　 82.22
　　　其他债权投资 ——利息调整　　 17.78
借：银行存款　　　 100
　贷：应收利息　　　 100
（ 3） 2×19年 12月 31日应确认公允价值变动的金额
=2 010- （ 2 055.5-17.78） =-27.72（万元）。
借：其他综合收益 27.72
　贷：其他债权投资 ——公允价值变动 27.72
（ 4）借：信用减值损失10
　贷：其他综合收益　 10
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