甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为13%。有关业务如下: 2×20年3月

题库2022-08-02  43

问题 甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为13%。有关业务如下: 2×20年3月1日,向乙公司销售保健品100件,每件不含税价格10万元,每件成本8万元,增值税发票已开出。协议约定,购货方应于当日付款;本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验,估计退货率为10%,2×20年3月未发生销售退回。2×20年3月1日,收到全部货款存入银行。2×20年3月31日未发生退货,甲公司重新估计该批保健品的退货率为15%。假定销售退回实际发生退货时支付货款,且可冲减增值税税额。 (1)编制2×20年3月与销售商品相关的会计分录。 (2)2×20年4月30日若退回5件,货款已经支付,编制甲公司相关会计分录。 (3)在第(2)问的基础上,假定2×20年6月30日退回1件,编制甲公司相关会计分录。 (4)在第(2)问的基础上,假定2×20年6月30日退回11件,编制甲公司相关会计分录。

选项

答案

解析 (1)
2×20年3月1日:
借:银行存款 1 130
  贷:主营业务收入900
    预计负债 100
    应交税费——应交增值税(销项税额)130(1.5分)
借:主营业务成本 720
  应收退货成本 80
  贷:库存商品 800(1.5分)?
2×20年3月31日,甲公司对退货率重新评估:
借:主营业务收入 50
  贷:预计负债 50(0.5分)
借:应收退货成本 40
  贷:主营业务成本 40(0.5分)
(2)
2×20年4月30日,退回5件:
借:库存商品 40(5×8)
  应交税费——应交增值税(销项税额) 6.5(5×10×13%)
  预计负债 50
  贷:银行存款 56.5(5×10×1.13)
    应收退货成本 40(2分)
(3)
2×20年6月30日,退货1件:
借:库存商品 8(1×8)
  应交税费——应交增值税(销项税额)1.3(1×10×13%)
  预计负债 100
  主营业务成本 72 [(15-5-1)×8]
  贷:银行存款 11.3(1×10×1.13)
    应收退货成本 80
    主营业务收入 90 [(15-5-1)×10](3分)
(4)
2×20年6月30日,退货11件:
借:库存商品 88(11×8)
  应交税费——应交增值税(销项税额) 14.3(11×10×13%)
  预计负债 100
  主营业务收入 10 (1×10)
  贷:银行存款 124.3(11×10×1.13)
    应收退货成本 80
    主营业务成本 8(1×8)(3分)
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