2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，2×19年3月初从蓝天公司购入设备一台，实际支付买价3

甲公司为增值税一般纳税人，2×19年3月初从蓝天公司购入设备一台，实际支付买价3

免费题库2022-08-02  39
问题 甲公司为增值税一般纳税人，2×19年3月初从蓝天公司购入设备一台，实际支付买价300万元，增值税为39万元，支付运杂费10万元（不考虑运费增值税），途中保险费29万元，当月达到预定可使用状态。该设备预计可使用5年，无残值。甲公司固定资产折旧采用双倍余额递减法计提。由于工作人员操作不当，该设备于2×20年年末报废，有关人员赔偿18万元，收回变价收入12万元，假定不考虑其他因素，该设备的报废净损失是（　）。A.214.08万元B.112.38万元C.234万元D.207.3万元
选项 A.214.08万元
B.112.38万元
C.234万元
D.207.3万元
答案 B
解析 该设备原入账价值＝ 300＋10＋29＝339（万元）；
2×19年设备计提的折旧额＝339×2/5×9/12＝101.7（万元）；
2×20年设备计提的折旧额＝339×2/5×3/12＋（339－339×2/5）×2/5×9/12＝94.92（万元）；
2×20年末设备报废净损失＝339－101.7－94.92－18－12＝112.38（万元）。分录如下：
2×19年3月初
借：固定资产 339
　　应交税费——应交增值税（进项税额）39
　　贷：银行存款 378
2×19年末
借：管理费用 101.7
　　贷：累计折旧 101.7
2×20年末
借：管理费用 94.92
　　贷：累计折旧 94.92
借：固定资产清理 142.38
　　累计折旧 196.62
　　贷：固定资产 339
借：银行存款 12
　　其他应收款 18
　　营业外支出 112.38
　　贷：固定资产清理 142.38
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