2. 财务会计
  3. 中国居民林某为境内甲公司工程师。林某育有一子一女，8岁的儿子就读小学二年级，4岁

中国居民林某为境内甲公司工程师。林某育有一子一女，8岁的儿子就读小学二年级，4岁

题库2022-08-02  57
问题 中国居民林某为境内甲公司工程师。林某育有一子一女，8岁的儿子就读小学二年级，4岁的女儿正接受学前教育。2019年林某有关收支情况如下:(1)全年工资191000元，全年专项扣除41000元;子女教育专项附加扣除由林某按扣除标准的100%扣除。(2)为乙公司提供技术咨询一-次，取得劳动报酬3200元。林某自行负担交通费100元。(3)将一套自有住房与张某的一套住房互换。经房地产评估机构评估，林某房屋价值1600000元，张某房屋价值1800000元，林某支付张某差价款200000元。林某、张某互换住房均按规定免征增值税。(4)办理手机话费套餐，获赠价值1500的手机一部。(5)参加航空公司金卡会员抽奖活动，获得价值2000元的电器一台。(6)获得省政府颁发的科技创新奖奖金6000元。(7)取得储蓄存款利息1000元。已知:劳务报酬所得预扣预缴个人所得税适用20%的预扣率，每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。综合所得减除费用60000元/年;劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额;子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。契税适用税率为4%。个人所得税税率表(综合所得适用)级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过36000元的302超过36000元至144000元的部分10 2520要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。计算林某2019年度综合所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。A.（191000+3200-60000-41000-1000x12）x10%-2520=5600（元）B.（191000-60000-41000-1000x2x12）x10%-2520=4080（元）C.[191000+（3200-800）-60000-41000-1000x2x12]x10%-2520=4320（元）D.[191000+3200x（1-20%）*-60000-41000-1000x2x12]x10%-2520=4336（元）
选项 A.（191000+3200-60000-41000-1000x12）x10%-2520=5600（元）
B.（191000-60000-41000-1000x2x12）x10%-2520=4080（元）
C.[191000+（3200-800）-60000-41000-1000x2x12]x10%-2520=4320（元）
D.[191000+3200x（1-20%）*-60000-41000-1000x2x12]x10%-2520=4336（元）
答案 D
解析 （1）从劳务报酬所得的收入额确认入手，由于劳务报酬所得在年度汇算清缴时以收入减除20%的费用后的余额为收入额，排除选项AC;
（2）选项B没有考虑劳务报酬所得收入额的确认，错误。
[知识点]综合所得应纳税额的计算
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