2. 财务会计
  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%，产品销售

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%，产品销售

考试题库2022-08-02  13
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%，产品销售价格中均不含增值税金额。销售产品为公司的主营业务，在确认收入时逐笔结转销售成本。2019年度6月份，甲公司发生的部分经济业务如下：（1）6月5日向A公司销售应税消费品一批100000件，单价10元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣，同时支付运费10000元（不考虑运费的增值税影响）。该批商品的实际成本是500000元，商品已经发出，货款尚未收到，该项销售业务属于某一时点履行的履约义务。（2）6月8日，收到开户银行转来的货期存款利息清单5000元。（3）6月10日为拓展市场发生业务招待费50000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3000元，以银行存款支付。（4）6月30日将自产产品发放给销售人员，该批产品的实际成本为30000元，市价为50000元。（5）6月30日，分配本月材料费用，基本生产车间领用材料700000元，辅助生产车间领用材料300000元，车间管理部门领用材料43000元，企业行政管理部门领用材料7000元。（6）计提本月应负担的日常经营活动中的城市维护建设税5100元，教育费附加1700元。（7）结转本月随同产品出售但不单独计价的包装物成本4000元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1）和资料（2），下列各项中，会计处理结果正确的是（）。A.6月5日，甲公司应确认的销售商品收入是1000000元B.6月5日，甲公司应确认的销售商品收入是910000元C.6月5日，甲公司应收账款的入账价值是1017000元D.6月8日，甲公司应冲减财务费用5000元
选项 A.6月5日，甲公司应确认的销售商品收入是1000000元
B.6月5日，甲公司应确认的销售商品收入是910000元
C.6月5日，甲公司应收账款的入账价值是1017000元
D.6月8日，甲公司应冲减财务费用5000元
答案 CD
解析 资料（1）的会计分录：
借：应收账款1017000
贷：主营业务收入900000
应交税费——应交增值税（销项税额）117000
借：销售费用10000
贷：银行存款10000
借：主营业务成本500000
贷：库存商品500000
借：税金及附加90000
贷：应交税费——应交消费税90000
资料（2）的会计分录：
借：银行存款5000
贷：财务费用5000
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