2. 财务会计
  3. 乙企业为一家手机制造企业，2019年度会计自行核算取得主营业务收入5000万元，

乙企业为一家手机制造企业，2019年度会计自行核算取得主营业务收入5000万元，

考试题库2022-08-02  62
问题 乙企业为一家手机制造企业，2019年度会计自行核算取得主营业务收入5000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入500万元，应扣除的主营业务成本1000万元，其他业务成本300万元，营业外支出100万元，管理费用600万元,销售费用600万元，财务费用500万元。企业自行核算实现年度利润3400万元。2020年年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题:(1)管理费用中包含业务招待费60万元。(2) 销售费用中包含新产品研发费300万元。(3)扣除的成本和费用中，包含实发工资500万元，职工福利费80万元、职工教育經費30万元。(4)营业外支出包括乙企业直接向贫困地区一所学校捐款50万元。(5) 乙企业通过其设立在境外C国的办事处，在C国销售手机取得收入200万元(折合成人民币)，办事处发生的销售成本为50万元(折合成人民币),未计入主营业务收入和成本，已就这笔销售利润在C国繳纳当地企业所得税30万元(折合成人民币)。(其他相关资料:我国对居民企业境外所得实行限额抵免法。)＜1>.计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。＜2>.计算新产品研发费用应调整的应纳税所得额。＜3>.计算职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。＜4>.计算向贫困地区捐款应调整的应纳税所得额。＜5>.计算乙企业这笔境外所得进行税收抵免后应向我国缴纳的企业所得税。＜6>.简述税务机关对企业所得税不得税前扣除项目的检查内容。
选项
答案
解析 ＜1>.业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不能超过当年销售（营业）收入的5‰。
60x60%=36(万元）
（5000+1000)x5‰=30(万元）
由于36万元大于30万元，因此可以扣除30万元的业务招待费，应调增应纳税所得额＝60-30=30(万元）
＜2>.研发费用加计扣除，应调减应纳税所得额＝300x75%=225(万元）。
＜3>.职工福利费按实际发生额计入有关成本费用，但每一年度准予扣除的福利费不能超过工资总额的14%。限额标准为500x14%=70(万元），实际发生80万元，应调增应纳税所得额＝80-70=10(万元）。
职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。限额标准为500x8%=40(万元），实际发生30万元，无需调整。
＜4>.未通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行捐赠，不得进行税前扣除，应调增应纳税所得额50万元。
＜5>.境外所得的抵免限额为（200-50)x25%=37. 5(万元），大于已在境外实际缴纳的税额30万元，应向我国补缴税款＝7. 5(万元）。
＜6>.（1)不允许扣除项目的检查。对税法不允许扣除，但企业已经作为扣除项目而予以扣除的各项成本、费用和损失，应调增应纳税所得额。重点检查资本性支出，无形资产受让开发支出，违法经营罚款和被没收财务损失，税收滞纳金、罚金、罚款，灾害事故损失赔偿，非公益性救济性捐赠，赞助支出等。
（2)超过规定标准项目的检查。对于超过税法规定标准扣除的各种成本、费用和损失，应调增应纳税所得额。重点检查工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、利息支出、业务招待费、广告宣传费、捐赠支出等。
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