2. 财务会计
  3. 某市一房地产开发公司为增值税一般纳税人，发生业务如下： （1）2020年4月初

某市一房地产开发公司为增值税一般纳税人，发生业务如下： （1）2020年4月初

资格题库2022-08-02  71
问题 某市一房地产开发公司为增值税一般纳税人，发生业务如下：（1）2020年4月初从其他企业处取得一宗土地使用权，支付土地出让金6500万元，办理了土地使用权证书。（2）2020年4月初占用该土地面积的85%开发写字楼。开发期间发生开发成本4500万元；发生管理费用2500万元、销售费用1500万元、利息费用500万元（不能提供金融机构的贷款证明）；10月初该写字楼竣工验收，10～11月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得不含增值税销售收入为15000万元；12月，该房地产开发公司将所开发写字楼的1/5分配给股东。剩余的1/5公司转为办公楼自用。（3）2020年12月将旧办公楼一栋出售，合同注明取得不含增值税销售收入2000万元；该办公楼原购房发票上注明购买日期为2015年10月，价格为1200万元，已提取折旧600万元。不能取得评估价格，也不能提供购房时契税完税凭证。（注：当地政府规定，房地产开发费用计算土地增值额时准予扣除的比例为10%；契税税率为4%；城建维护建设税税率7%；教育费附加征收率3%；印花税税率0.05%。本题不考虑其他税费，出售办公楼采用采用简易计税方法计算增值税。）根据上述资料，回答下列问题：该房地产开发公司计算写字楼土地增值税时，准予扣除项目的金额共计（   ）万元。A.10755.84B.10835.84C.12880.28D.10540.36
选项 A.10755.84
B.10835.84
C.12880.28
D.10540.36
答案 B
解析 开发写字楼的1/5分配给股东应视同销售缴纳土地增值税。
所以转让写字楼共应确认销售收入＝15000÷（3÷5）×（4÷5）＝20000（万元）
契税＝6500×4%＝260（万元）
取得土地使用权所支付的金额＝（6500＋260）×85%×（4÷5）＝4596.80（万元）
开发成本＝4500×（4÷5）＝3600（万元）
开发费用＝（4596.80＋3600）×10%＝819.68（万元）
税金及附加＝20000×9%×（7%＋3%）＝180（万元）
加计扣除金额＝（4596.80＋3600）×20%＝1639.36（万元）
扣除项目金额总计＝4596.80＋3600＋819.68＋180＋1639.36＝10835.84（万元）
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