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府城房地产开发公司为内资企业,公司于 2016 年 1 月-2019 年 12
府城房地产开发公司为内资企业,公司于 2016 年 1 月-2019 年 12
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2022-08-02
37
问题
府城房地产开发公司为内资企业,公司于 2016 年 1 月-2019 年 12 月开发“东丽家园”住宅项目,发生相关业务如下: (1)2016 年 1 月通过竞拍获得一宗国有土地使用权,合同记载总价款 17000 万元,并规定 2016 年 3 月 1 日动工开发。由于公司资金短缺,于 2017 年 5 月才开始动工。因超过期限 1 年未进行开发建设,被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款 20%的土地闲置费; (2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计 2450 万元;(3)2019 年 5 月该项目竣工验收,应支付建筑企业工程总价款 3150 万元,根据合同约定当期实际支付价款为总价 95%,剩余 5%作为质量保证金留存两年,建筑企业按照工程总价款开具了发票; (4)发生销售费用、管理费用 1200 万元,向商业银行借款的利息支出 600 万元,其中含超过贷款期限的利息和罚息 150 万元,已取得相关凭证; (5)2019 年 6 月开始销售,可售总面积为 45000 平方米,截至 2019 年 12 月底销售面积为 40500 平方米,取得不含税收入 40500 万元。 (其他相关资料:①当地适用的契税税率为 5%;②清算时允许扣除的税费为 243 万元;③其他开发费用扣除比例为 5%)根据上述资料,回答下列问题:土地增值税清算时应缴纳的土地增值税为( )万元。A.3548.88B.3752.51C.3905D.4041.23
选项
A.3548.88
B.3752.51
C.3905
D.4041.23
答案
D
解析
扣除项目金额=16065+5040+1460.25+243+(16065+5040)×20%=27029.25(万元)
增值额=40500-27029.25=13470.75(万元)
增值率=13470.75÷27029.25×100%=49.84%
应纳土地增值税=13470.75×30%=4041.23(万元)
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