2. 财务会计
  3. 甲公司为专用设备制造业的增值税一般纳税人，认证为高新技术企业，按季度预缴企业所得

甲公司为专用设备制造业的增值税一般纳税人，认证为高新技术企业，按季度预缴企业所得

考试题库2022-08-02  58
问题 甲公司为专用设备制造业的增值税一般纳税人，认证为高新技术企业，按季度预缴企业所得税。某税务师事务所为其提供涉税专业服务，进行相关纳税审核时，发现如下业务内容：业务一：2021 年 9 月销售自行开发的软件产品取得不含税销售额 20000 万元。当期购进软件相关材料取得增值税专用发票注明金额 4000 万元，税额 520 万元。业务二：2021 年 1 月~6 月共发生研发费用支出 500 万元，未形成无形资产，符合加计扣除条件。业务三：2021 年 9 月给予本企业相关技术人员转化科技成果实施的股权奖励。根据以上资料回答下列问题：1.计算软件产品即征即退的增值税额。2.企业取得的即征即退增值税额，满足什么条件可以作为企业所得税的不征税收入？3.该企业可享受加计扣除政策的基本内容是什么？最早可在什么时候享受加计扣除政策？享受加计扣除采取哪种办理方式？享受研发费用加计扣除要填报哪些表格？需要报送什么资料？4.专用设备制造业是否属于先进制造业？请写出先进制造业可以申请的增量留抵税额退税的计算公式，收到退税的会计分录，并说明公式中进项构成比例的要求。5.该业企业是否可以向税务机关申请增量留抵税额退税？简述理由。6.技术人员取得股权奖励按哪个项目缴纳个人所得税？计税价格如何确认？简述可以享受的个人所得税优惠政策。7.技术人员对于股权奖励的个人所得税事项，如果享受了分期纳税的优惠政策，税务师事务所在代理该业务时，应何时向税务机关备案？需要准备哪些资料？
选项
答案
解析 1.销售自产软件产品增值税应纳税额=销项税额-进项税额=20000×13%-520=2080（万元）
当期即征即退增值税=2080-20000×3%=1480（万元）。
2.符合条件的软件企业按照规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
3.（1）制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自 2021 年 1 月 1 日起，再按照实际发生额的 100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自 2021 年 1 月 1 日起，按照无形资产成本的 200%在税前摊销。
该企业 2021 年 1 月~6 月共发生研发费用支出 500 万元，未形成无形资产，可按实际发生额的 100%即 500万元在税前加计扣除。
（2）最早可在预缴申报当年第 3 季度企业所得税时，自行选择研发费用享受加计扣除优惠政策。
（3）采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。
（4）预缴时，填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》。
年度汇算清缴时，填报《研发费用加计扣除优惠明细表》和《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》。不需要另外报送资料。
4.（1）专用设备制造业属于先进制造业。
（2）允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例
（3）借：银行存款
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
（4）进项构成比例是 2019 年 4 月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
5.不能申请留抵税额退税。理由：自 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策为享受增量留抵退税政策的必备条件之一。该企业享受了增值税即征即退，不符合增量留抵税额退税的条件。
6.（1）个人获得股权奖励时按照“工资薪金所得”项目纳税。股权奖励的计税价格，参照获得股权时的公平市场价格确定。
（2）自 2016 年 1 月 1 日起，全国范围内的高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人一次缴纳税款有困难的，可根据实际情况自行制定分期缴税计划，在不超过 5 个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。
7.（1）税务师事务所代理个人所得税分期缴纳报告业务，应于发生股权奖励的次月 15 日内将有关资料报主管税务机关备案。
（2）办理股权奖励分期纳税的，需要提供如下资料：
①《个人所得税分期缴纳备案表（股权奖励）》；
②高新技术企业认定证书原件及复印件；
③股东大会或董事会决议复印件；
④相关技术人员参与技术活动的说明材料；
⑤企业股权奖励计划；
⑥能够证明股权或股票价格的有关材料；
⑦企业转化科技成果的说明；
⑧最近一期企业财务报表。
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