2. 财务会计
  3. 陈先生以200万元注册资本在A市设立一家有限责任公司，由于业务扩张，需要资金量较

陈先生以200万元注册资本在A市设立一家有限责任公司，由于业务扩张，需要资金量较

资格题库2022-08-02  36
问题 陈先生以200万元注册资本在A市设立一家有限责任公司，由于业务扩张，需要资金量较大，但公司由于属于初创公司，很难从金融机构取得贷款。2020年7月1日陈先生通过个人住房抵押以个人名义按年利率6.5%，向银行取得贷款500万元抵押贷款，期限半年，取得贷款后，陈先生全部转给其有限责任公司使用，约定到期后一次性还款，但未收取利息。问题：（1）陈先生支付给银行的利息支出，能否在有限责任公司计算企业所得税时扣除 简述理由。（2）假定有限责任公司向陈先生按银行贷款利率支付利息，2020年允许在企业所得税前扣除的金额为多少，应取得何种扣税凭证 （银行同期同类贷款利率为6.5%）（3）假定有限责任公司向陈先生支付贷款利息，是否需要代扣代缴个人所得税
选项
答案
解析 （1）陈先生向银行支付的利息不能在有限责任公司计算企业所得税时扣除。
理由：因为陈先生是以个人名义取得个人住房抵押贷款，其支付给银行的利息支出不属于有限责任公司的费用，不能作为有限责任公司的费用进行税前扣除。
（2）企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的（关联方债资比例2∶1和利率标准），准予扣除。
企业所得税前允许扣除的金额=200×2×6.5%×6/12=13（万元）。
企业向个人借款发生的利息支出，须凭内部付款单据、真实有效的借款合同、以及发票（陈先生可以到税务机关代开增值税普通发票），在税前扣除。同时还应提供金融企业的同期同类贷款利率情况说明。
（3）有限责任公司向陈先生支付利息时，需要按照利息、股息、红利所得和20%的税率，代扣代缴陈先生的个人所得税。
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