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（2016年真题）某市房地产开发企业系增值税一般纳税人，2020 年 4 月初向

练习题库2022-08-02  21
问题 （2016年真题）某市房地产开发企业系增值税一般纳税人，2020 年 4 月初向英国某公司（该公司未在中国境内设立机构场所）租用其在该市购置的办公用房，用于现行开发的三个项目的经营管理。合同约定租期三年，含税年租金 114.45 万元，三年租金合计 343.35 万元，于 2020 年 5 月 18 日一次性付清。已知该房地产开发企业 2020 年正在开发的三个项目，其中有一个建筑总面积 8 万平方米的老项目选择简易计税办法缴纳增值税，另外两个项目合计建筑总面积 22 万平方米选择一般计税方法计算缴纳增值税。问题：（1）英国某公司出租办公用房增值税的纳税义务发生时间在什么时候？请说明理由？（2）房地产开发企业在支付办公用房租金时，应扣缴增值税和企业所得税的金额分别是多少？（3）房地产开发企业支付该办公用房租金并取得完税凭证，按税法规定允许抵扣的进项税额是多少？
选项
答案
解析 （1）增值税纳税义务发生时间：2020 年 5 月 18 日。
租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（2）扣缴增值税=343.35÷1.09×9%=28.35（万元）
预提所得税=343.35÷1.09×10%=31.5（万元）。
（3）允许抵扣的进项税额=28.35（万元）
说明：自 2018 年 1 月 1 日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中 全额抵扣。
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