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财务会计
(2016年真题)某市房地产开发企业系增值税一般纳税人,2020 年 4 月初向
(2016年真题)某市房地产开发企业系增值税一般纳税人,2020 年 4 月初向
练习题库
2022-08-02
27
问题
(2016年真题)某市房地产开发企业系增值税一般纳税人,2020 年 4 月初向英国某公司(该公司未在中国境内设立机构场所)租用其在该市购置的办公用房,用于现行开发的三个项目的经营管理。合同约定租期三年,含税年租金 114.45 万元,三年租金合计 343.35 万元,于 2020 年 5 月 18 日一次性付清。已知该房地产开发企业 2020 年正在开发的三个项目,其中有一个建筑总面积 8 万平方米的老项目选择简易计税办法缴纳增值税,另外两个项目合计建筑总面积 22 万平方米选择一般计税方法计算缴纳增值税。问题:(1)英国某公司出租办公用房增值税的纳税义务发生时间在什么时候?请说明理由?(2)房地产开发企业在支付办公用房租金时,应扣缴增值税和企业所得税的金额分别是多少?(3)房地产开发企业支付该办公用房租金并取得完税凭证,按税法规定允许抵扣的进项税额是多少?
选项
答案
解析
(1)增值税纳税义务发生时间:2020 年 5 月 18 日。
租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
(2)扣缴增值税=343.35÷1.09×9%=28.35(万元)
预提所得税=343.35÷1.09×10%=31.5(万元)。
(3)允许抵扣的进项税额=28.35(万元)
说明:自 2018 年 1 月 1 日起,纳税人租入固定资产、不动产,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,其进项税额准予从销项税额中 全额抵扣。
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涉税服务实务
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