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甲股份有限公司（下称甲公司）为增值税一般纳税人，商品的增值税税率为13%，无形资

admin2022-08-02  77
问题 甲股份有限公司（下称甲公司）为增值税一般纳税人，商品的增值税税率为13%，无形资产的增值税税率为6%，不考虑金融资产的增值税。甲公司2×18年至2×20年与投资有关的资料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权，该组资产相关资料如下：股权以及相关对价资产的过户手续均于2×18年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。2×18年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为10000万元，除下列项目外，A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同：A公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，折旧计入管理费用。甲公司在取得投资时A公司账面上的存货（未计提跌价准备）于2×18年对外出售70%，2×19年对外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告发放2×17年度现金股利500万元，并于2×18年4月20日实际发放。（3）2×18年8月，A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理。至2×18年年末甲公司该批存货全部未对外销售。2×18年度，A公司实现净利润800万元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一项其他债权投资的后续计量增加了其他综合收益200万元。2×19年度，A公司发生亏损1200万元。2×19年度，甲公司和A公司未发生任何内部交易，2×18年内部交易形成的存货仍未对外销售。（5）2×20年1月1日，甲公司与非关联企业丙公司签订协议，以1500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。涉及的股权变更手续于2×20年1月2日完成，当日支付了全部价款。至此甲公司持有A公司60%的股权，能够控制A公司的生产经营决策。2×20年1月2日A公司可辨认净资产公允价值9000万元，原股权的公允价值为4000万元。假定不考虑除增值税外的其他相关税费的影响；按净利润的10%提取法定盈余公积；除上述交易或事项外，A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。2×19年12月31日，甲公司该长期股权投资的账面价值为（   ）万元。A.3664B.3744C.3808D.3712
选项 A.3664
B.3744
C.3808
D.3712
答案 B
解析 A公司其他综合收益增加：
借：长期股权投资——其他综合收益（200×40％）80
贷：其他综合收益80
2×19年A公司调整后的净利润＝－1200－（500－300）×30％－［600－（1000－500）］/5＝－1280（万元），甲公司应承担的亏损额＝1280×40％＝512（万元）
借：投资收益512
贷：长期股权投资——损益调整512
2×19年12月31日长期股权投资＝4176＋80－512＝3744（万元）
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