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黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业，适用增值税税率为

题库2022-08-02  46
问题 黄河公司与兴邦公司均为增值税一般纳税人，黄河公司为建筑施工企业，适用增值税税率为 9%。2019 年 1 月 1 日双方签订一项大型设备的建造工程合同，具体与合同内容及工程进度有关资料如下： （1）该工程的造价为 4 800 万元，工程期限为一年半，黄河公司负责工程的施工及全面管理。兴邦公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与黄河公司结算一次。该工程预计 2020 年 6 月30 日竣工，预计可能发生的总成本为 3 000 万元。 （2）2019 年 6 月 30 日，该工程累计实际发生成本 900 万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款 1 600万元，黄河公司实际收到价款 1 400 万元。 （3）2019 年 12 月 31 日，该工程累计实际发生成本 2 100 万元，黄河公司与兴邦公司结算合同价款1 200 万元，黄河公司实际收到价款 1 500 万元。 （4）2020 年 6 月 30 日，该工程累计实际发生成本 3 200 万元，兴邦公司与黄河公司结算了合同竣工价款 2 000 万元，并支付工程剩余价款 1 900 万元。 （5）假定上述合同结算价款均不含增值税额，黄河公司与兴邦公司结算时即发生增值税纳税义务，兴邦公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款。（6）假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定履约进度。 不考虑其他相关税费等因素影响。根据上述资料，回答以下问题： 2019 年 6 月 30 日，黄河公司“合同结算”科目的余额为（ ）万元。A.200B.180C.160D.0
选项 A.200
B.180
C.160
D.0
答案 C
解析 2019 年 6 月 30 日，黄河公司确认收入金额＝4 800×30%＝1 440（万元），合同结算价款为1 600 万元，因此，黄河公司合同结算科目余额＝1 600－1 440＝160（万元）。
借：合同履约成本 900
贷：原材料等 900
借：合同结算——收入结转 1 440
贷：主营业务收入 1 440
借：主营业务成本 900
贷：合同履约成本 900
借：应收账款 1 744
贷：合同结算——价款结算 1 600
应交税费——应交增值税（销项税额） （1 600×9%）144
借：银行存款 1 526 （1 400×1.09）
贷：应收账款 1 526
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