2. 财务会计
  3. 一、基本情况 某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。未

一、基本情况 某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。未

题库2022-08-02  34
问题 一、基本情况某食品饮料有限公司，系增值税一般纳税人，主营果汁饮料生产销售。未实行农产品增值税进项税额核定扣除办法。2019年6月“应交税费一应交增值税”各栏合计数为：销项税额122200元；进项税额33215元；进项税额转出3900元；转出未交增值税92885元。该公司销售产品和包装物的增值税税率：2018年5月1日—2019年3月31日为16%；2019年4月1日起为13%。二、审核获取的资料税务师受托审核该公司2019年6月的增值税相关情况，发现如下一些业务：1.与某商场结算5月份代销的果汁饮料，开具增值税专用发票并收取货款。账务处理：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　101700　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 90000　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　 11700后附原始凭证：（1）商场代销果汁结算清单1份：代销果汁价税合计收入113000元，商场代销手续费11300元，实收101700元；（2）增值税专用发票记账联1份：金额为90000元；税额为11700元；（3）银行进账单1份：金额为101700元。2.购置临街商铺作为零售门市部，取得增值税专用发票。账务处理：借：固定资产——商铺　　　　　　　　　　　　 1030000　　应交税费一一应交增值税（进项税额）　　　　 10000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 1040000后附原始凭证：（1）增值税专用发票的发票联1份（抵扣联另存）：金额1000000元，税率为***，税额为10000元，备注栏注明“差额征税”；（2）契税完税凭证1份：金额为30000元；（3）银行付款凭证回执2份，金额分别为1010000元和30000元。3.向林场购进苹果，取得增值税普通发票。账务处理：借：原材料——苹果 　　　　　　　　　　　　　 108000　　应交税费一一应交增值税（进项税额）　　　　 12000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　120000后附原始凭证：（1）增值税普通发票的发票联1份：数量为25吨，金额为120000元，税率为免税，税额为**；（2）银行付款凭证回执1份：金额为120000元；（3）入库单1份：苹果入库25吨。注：根据仓库记录，苹果的期初余额0吨；入库25吨；生产领用20吨。4.包装物被市场监督部门没收。账务处理：借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　 33900　贷：周转材料——包装物　　　　　　　　　　　　 30000　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　3900后附原始凭证：（1）市场监督管理部门出具的处理决定书1份：饮料包装瓶塑化剂超标，予以没收；（2）市场监督管理部门出具的收据1份：饮料包装瓶1批，金额30000元。经核查，该批饮料包装瓶于2019年2月购入，取得增值税专用发票，金额为30000元，税额为4800元。进项税额已于2019年2月申报抵扣。5.销售人员报销差旅费，账务处理（汇总）：借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 16645　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　　　 1335　贷：现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 17980后附原始凭证：（1）住宿费增值税专用发票10份：合计金额8000元，税额480元；（2）注明本公司销售人员信息的国内航空运输电子客票行程单4份：合计金额7000元；（3）注明本公司销售人员信息的国内公路客票12份：合计金额2500元。6.除上述审核业务外，该企业还购进调味品等原材料，均取得增值税专用发票，合计金额76000元，税额9880元。当月取得的增值税专用发票均已登录发票平台选择、确认。问题（1）：根据上述资料，对公司处理不符合现行增值税政策的，请逐项指出错误之处。问题（2）：分别计算确认该公司2019年6月的销项税额、进项税额、进项税额转出及应纳增值税额。请列出计算过程，金额单位为元，保留小数点后两位。问题（3）：填写该公司2019年6月的《增值税纳税申报表附列资料（二）》（摘要）中的税额。
选项
答案
解析 （1）①委托代销确认的销售额及销项税额错误。委托代销应以代销清单上注明的金额确认销售额和销项税额，而不能以扣除代销手续费后的余额进行确认。②从林场购进苹果计算抵扣了进项税额错误。因为取得的是增值税普通发票（农产品收购发票），计算抵扣进项税额120000×9%+20÷25×120000×1%=11760元。③包装物被市场监督管理部门没收的进项税额转出处理有误。2019年2月抵扣了进项税额4800元，现在发生非正常损失，应将当初抵扣的全部进项税额4800元进行转出。④销售人员报销差旅费进项税额抵扣有误。可以抵扣的进项税额=480+7000÷（1+9%）×9%+2500÷（1+3%）×3%=1130.80（元），而非1335元。（2）①业务1销项税额=113000÷（1+13%）×13%=13000（元）当期的销项税额=122200-11700+13000=123500（元）②进项税额=10000+11760+1130.80+9880=32770.80（元）③进项税额转出=4800（元）④应纳增值税额=（122200-11700+13000）-（32770.80-4800）=95529.20（元）。（3）
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