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（2014年真题）甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 13%。2020

题库2022-08-02  62
问题 （2014年真题）甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 13%。2020 年 1 月 1 日，甲企业与乙企业签订协议，向乙企业销售一批成本为 80 万元的商品，甲企业开具的增值税专用发票上注明，价款为90 万元，增值税税额为 11.7 万元，同时协议约定，甲企业应在 2020 年 6 月 30 日将所售商品购回，回购价为 100 万元，另向乙企业支付增值税税额 13 万元，甲企业货款已实际收到。不考虑其他相关税费，甲企业在发出商品时，下列会计分录正确的有（ ）。 A.借：银行存款 1 017 000  贷：库存商品 800 000  应交税费——应交增值税（销项税额） 117 000  未确认融资费用 100 000  B.借：银行存款 1 017 000  贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 117 000  其他应付款 900 000  C.借：主营业务成本 800 000  贷：库存商品 800 000  D.借：银行存款 1 017 000  财务费用 100 000  贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 117 000  其他应付款 1 000 000  E.借：合同资产 800 000  贷：库存商品 800 000
选项
答案 BE
解析 售后回购发出商品时，收到的款项确认为负债，因商品已经发出，所以将库存商品转入合同资产。
2020 年 1 月 1 日销售商品时：
借：银行存款 1 017 000
贷：其他应付款 900 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 117 000
发出商品：
借：合同资产 800 000
贷：库存商品 800 000
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