2. 财务会计
  3. 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注会计师负责申计甲公司2020年财务

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注会计师负责申计甲公司2020年财务

题库2022-08-02  37
问题 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注会计师负责申计甲公司2020年财务报表，确定财务报表整体的重要性为300万元，与货币资金相关的部分事项如下:（1）甲公司一笔1000万元的定期存款于2021年1月到期。A注册会计师于2020年末检查了相关的开户证实书原件，于2021年2月检查了到期兑付的银行凭证及相关的银行对账单，据此认可了该笔定期存款的存在。（2）A注册会计师实施实质性分析程序发现，甲公司2020年度账面记录的银行存款利息收入明显少于预期值，经调查系年内向关联方借出资金、甲公司账面未作记录所致，因借出资金已于年末收回，不影响银行存款余额，A注册会计师认为不存在错报。（3）甲公司与其子公司、乙银行签订的集团现金管理账户协议约定，子公司银行账户余额超过500万元的部分自动拨入甲公司银行账户，A注册会计师检查了相关协议，并通过函证向乙银行确认了资金归集账户的具体信息，结果满意。（4）为验证银行对账单的真实性，A注册会计师要求甲公司财务人员提供相关的网银记录截屏，将网银截屏信息与银行对账单信息进行核对，结果满意，（5）在测试银行存款余额调节表时，A注册会计师针对企付银未付和企收银未收调节事顶，分别检查了相关的付款和收款原始凭证，据此确认了调节事项的适当性。[要求]针对上述第（1）~（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
选项
答案
解析 1、恰当。
2、不恰当，账面上应当记录的而未进行记录，属于错报。
3、不恰当，注册会计师需要对母子公司间的现金管理账户协议保持警觉，确定该协议的合理性、合法性。
4、恰当。
5、不恰当，针对企付银未付和企收银未收调节事顶，应当检查该事项是否体现在期后银行对账单上。
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