甲公司为一家房地产上市公司,是ABC会计师事务所常年审计客户,2018年甲公司继

题库2022-08-02  39

问题 甲公司为一家房地产上市公司,是ABC会计师事务所常年审计客户,2018年甲公司继续聘请ABC会计师事务所为其审计2017年财务报表,在审计的过程中,ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项: (1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任2011年度至2015年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。 (2)审计项目组成员B的父亲与甲公司董事长C于2017年初共同投资了一家餐饮企业,二人各持股50%。 (3)甲公司总经理D于2016年12月离开ABC会计师事务所加入甲公司,离开前曾作为审计合伙人负责甲公司2016年财务报表审计工作。 (4)审计项目组成员E今年结婚欲购买一套婚房,甲公司得知该情况,以内部员工价销售给E一套房产,市场价值为260万。 (5)甲公司与ABC会计师事务所洽谈,除提供报表审计服务之外,另为其提供评估服务,报酬另付,以帮助其履行纳税申报义务。该评估结果不对财务报表产生直接影响。 (6)乙公司为甲公司的母公司,审计项目组成员F的妻子在乙公司担任副经理。 (1)针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

选项

答案

解析 (1)违反。A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人,虽然在2016年被轮换,但“暂停”服务期间未满两年,不能担任2017年度财务报表审计项目合伙人。(1分)
(2)违反。审计项目组成员B的父亲与审计客户的董事长同时在该餐饮企业中拥有经济利益,可能因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响。(1分)
(3)违反。ABC会计师事务所原关键审计合伙人D现加入甲上市公司担任总经理一职,时间上尚未经过“冷却期”的要求,将因密切关系或外在压力产生不利影响。(1分)
(4)违反。甲公司按内部员工价卖给审计项目组成员E一套房产,将因自身利益产生不利影响。(1分)
(5)不违反。如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务,以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的,并且评估的结果不对财务报表产生直接影响,则通常不对独立性产生不利影响。(1分)
(6)违反。审计项目组成员F的主要近亲属在审计客户的关联实体中担任高级管理人员,将因密切关系产生不利影响。(1分)
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