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  3. 某生物制药企业，2018年度实发工资5000万元，工会经费发生额为110万元，福

某生物制药企业，2018年度实发工资5000万元，工会经费发生额为110万元，福

题库2022-08-02  57
问题 某生物制药企业，2018年度实发工资5000万元，工会经费发生额为110万元，福利费发生额为750万元，职工教育经费发生额为140万元。　　要求：计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
选项
答案
解析 ①工会经费扣除限额＝5000×2%＝100万元。
　　工会经费应调增应纳税所得额＝110－100＝10万元。
　　②职工福利费扣除限额＝5000×14%＝700万元。
　　职工福利费应调增应纳税所得额＝750－700＝50万元。
　　③职工教育经费扣除限额＝5000×8%＝400万元。
　　实际发生额未超过扣除限额，不需要纳税调整。
　　综上，三项经费应调增应纳税所得额＝10＋50＝60万元。
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