2. 财务会计
  3. 甲公司为一家注册在香港的公司，甲公司通过其在开曼群岛设立的特殊目的公司SPV公司

甲公司为一家注册在香港的公司，甲公司通过其在开曼群岛设立的特殊目的公司SPV公司

题库2022-08-02  25
问题 甲公司为一家注册在香港的公司，甲公司通过其在开曼群岛设立的特殊目的公司SPV公司，在中国境内设立了一家外商投资企业乙公司。SPV公司是一家空壳公司，自成立以来不从事任何实质业务，没有配备资产和人员，也没有取得经营性收入。甲公司及其子公司相关股权架构示意如下，持股比例均为100%。　乙公司于2017年发生了如下业务：　　（1）5月5日，通过SPV公司向甲公司分配股息1000万元。　　（2）7月15日，向甲公司支付商标使用费1000万元、咨询费800万元，7月30日向甲公司支付设计费5万元。甲公司未派遣相关人员来中国提供相关服务。　　（3）12月20日，甲公司将SPV公司的全部股权转让给另一中国居民企业丙公司，丙公司向甲公司支付股权转让价款8000万元。　　其他相关资料：假设1美元折合6.5元人民币。　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。　　问题（1）：计算乙公司向SPV公司分配股息时应代扣代缴的企业所得税。　　问题（2）：计算乙公司应代扣代缴的增值税。　　问题（3）：计算乙公司向甲公司支付商标使用费，咨询费，设计费应代扣代缴的企业所得税。　　问题（4）：指出乙公司上述对外支付的款项中，需要办理税务备案手续的项目有哪些？并说明理由。　　问题（5）：判断甲公司转让SPV公司的股权是否需要在中国缴纳企业所得税？并说明理由。
选项
答案
解析 （1）应代扣代缴的企业所得税＝1000×10%＝100（万元）
　　（2）乙公司应代扣代缴的增值税＝（1000＋800＋5）÷（1＋6%）×6% ＝102.17（万元）
　　虽然甲公司并未派遣相关人员来中国提供相关服务，但由于服务接受方在中国境内，因此需要缴纳中国的增值税。
　　（3）应扣缴企业所得税＝1000÷（1＋6%）×10%＝94.34（万元）
　　由于甲公司并未派遣相关人员来中国提供咨询服务和设计服务，因此劳务发生地不在中国，企业所得税的来源地不在中国，无需缴纳中国的企业所得税；特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或机构场所所在地确定企业所得税的所得来源地，由于支付方在中国境内，因此需要缴纳中国的企业所得税。
　　特别提示：
　　第（2）问和第（3）问结合在一起，考核的关键点是企业所得税的所得来源地与增值税的境内、境外的判断标准是不同的。
　　（4）需要备案的项目有：分配股息、支付商标使用费、咨询费。
　　境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上的特定种类外汇资金，应向所在地主管税务机关进行税务备案。设计费没有超过5万美元，无需进行税务备案。
　　（5）需要在中国缴纳企业所得税。
　　理由：根据《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》，间接转让中国居民股权等财产，规避企业所得税纳税义务的，应按照《企业所得税法》的有关规定，确认为直接转让中国居民企业股权财产，需要在中国缴纳企业所得税。
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