2. 财务会计
  3. 甲公司是乙公司的母公司，持股比例为100%。甲公司20×9年4月2日从乙公司购进

甲公司是乙公司的母公司，持股比例为100%。甲公司20×9年4月2日从乙公司购进

admin2022-08-02  85
问题 甲公司是乙公司的母公司，持股比例为100%。甲公司20×9年4月2日从乙公司购进一项无形资产，该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。税法规定无形资产预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司20×9年末编制合并财务报表时的抵销处理，不正确的是（   ）。A.抵销营业收入和营业成本30万元B.抵销交易发生日无形资产价值包含的未实现内部销售利润30万元C.确认递延所得税资产6.375万元D.抵销多计提的累计摊销4.5万元
选项 A.抵销营业收入和营业成本30万元
B.抵销交易发生日无形资产价值包含的未实现内部销售利润30万元
C.确认递延所得税资产6.375万元
D.抵销多计提的累计摊销4.5万元
答案 A
解析 甲公司20×9年末应编制的抵销分录为：
借：资产处置收益 30
　　贷：无形资产 30
借：无形资产——累计摊销 4.5
　　贷：管理费用 （30/5×9/12）4.5
借：递延所得税资产 6.375
　　贷：所得税费用 [（30－4.5）×25%]6.375
所以选项A处理不正确，应抵销资产处置收益30万元。
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