2. 财务会计
  3. 甲、丙公司均为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为13%，投资性房地产适用的

甲、丙公司均为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为13%，投资性房地产适用的

练习题库2022-08-02  128
问题 甲、丙公司均为增值税一般纳税人，存货适用的增值税税率为13%，投资性房地产适用的增值税税率为9%。甲公司以一项投资性房地产换入丙公司一批A产品。甲公司该项投资性房地产采用成本模式计量，原价为400万元，累计折旧为100万元，交换当日公允价值为360万元；丙公司该批产品的成本为280万元，公允价值为300万元；丙公司另向甲公司支付银行存款53.4万元。甲公司将换入的A产品作为库存商品核算，甲公司为换入该批产品发生运杂费1万元。交易发生日，双方均已办妥资产所有权的划转手续。假设该项交易具有商业实质且双方资产的公允价值均能可靠计量，不考虑相关税费及其他因素，下列有关甲公司的会计处理的表述中，正确的有（）。A.甲公司换出投资性房地产影响损益金额为60万元B.甲公司换出投资性房地产发生的增值税计入税金及附加C.甲公司换入A产品的入账价值为370万元D.甲公司为换入A产品发生的运杂费应计入库存商品成本
选项 A.甲公司换出投资性房地产影响损益金额为60万元
B.甲公司换出投资性房地产发生的增值税计入税金及附加
C.甲公司换入A产品的入账价值为370万元
D.甲公司为换入A产品发生的运杂费应计入库存商品成本
答案 AD
解析 选项A，甲公司因换出投资性房地产确认的损益＝360－（400－100）＝60（万元）；选项B，增值税属于价外税，通过银行存款收取，不影响损益；选项CD，甲公司为换入资产发生的运杂费应计入相关资产成本；甲公司收到的不含税补价＝360－300＝60（万元），甲公司换入A产品的入账价值＝换出资产的公允价值360－收到的不含税补价60＋支付的相关税费1＝301（万元）或者甲公司换入A产品的入账价值＝换出资产的公允价值360＋换出资产的销项税360×9%－收到的含税补价53.4－换入资产可抵扣的进项税300×13%＋支付的相关税费1＝301（万元）。
甲公司的相关会计分录为：
借：库存商品 300
应交税费——应交增值税（进项税额）39
银行存款 53.4
贷：其他业务收入 360
应交税费——应交增值税（销项税额） 32.4
借：库存商品 1
贷：银行存款 1
借：其他业务成本 　300
投资性房地产累计折旧 100
贷：投资性房地产 400
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