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财务会计
甲、丙公司均为增值税一般纳税人,存货适用的增值税税率为13%,投资性房地产适用的
甲、丙公司均为增值税一般纳税人,存货适用的增值税税率为13%,投资性房地产适用的
练习题库
2022-08-02
165
问题
甲、丙公司均为增值税一般纳税人,存货适用的增值税税率为13%,投资性房地产适用的增值税税率为9%。甲公司以一项投资性房地产换入丙公司一批A产品。甲公司该项投资性房地产采用成本模式计量,原价为400万元,累计折旧为100万元,交换当日公允价值为360万元;丙公司该批产品的成本为280万元,公允价值为300万元;丙公司另向甲公司支付银行存款53.4万元。甲公司将换入的A产品作为库存商品核算,甲公司为换入该批产品发生运杂费1万元。交易发生日,双方均已办妥资产所有权的划转手续。假设该项交易具有商业实质且双方资产的公允价值均能可靠计量,不考虑相关税费及其他因素,下列有关甲公司的会计处理的表述中,正确的有()。A.甲公司换出投资性房地产影响损益金额为60万元B.甲公司换出投资性房地产发生的增值税计入税金及附加C.甲公司换入A产品的入账价值为370万元D.甲公司为换入A产品发生的运杂费应计入库存商品成本
选项
A.甲公司换出投资性房地产影响损益金额为60万元
B.甲公司换出投资性房地产发生的增值税计入税金及附加
C.甲公司换入A产品的入账价值为370万元
D.甲公司为换入A产品发生的运杂费应计入库存商品成本
答案
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解析
选项A,甲公司因换出投资性房地产确认的损益=360-(400-100)=60(万元);选项B,增值税属于价外税,通过银行存款收取,不影响损益;选项CD,甲公司为换入资产发生的运杂费应计入相关资产成本;甲公司收到的不含税补价=360-300=60(万元),甲公司换入A产品的入账价值=换出资产的公允价值360-收到的不含税补价60+支付的相关税费1=301(万元)或者甲公司换入A产品的入账价值=换出资产的公允价值360+换出资产的销项税360×9%-收到的含税补价53.4-换入资产可抵扣的进项税300×13%+支付的相关税费1=301(万元)。
甲公司的相关会计分录为:
借:库存商品 300
应交税费——应交增值税(进项税额)39
银行存款 53.4
贷:其他业务收入 360
应交税费——应交增值税(销项税额) 32.4
借:库存商品 1
贷:银行存款 1
借:其他业务成本 300
投资性房地产累计折旧 100
贷:投资性房地产 400
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