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甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2012年6
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2012年6
admin
2022-08-02
35
问题
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2012年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为800万元,成本为500万元。至2012年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值为400万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时,在合并财务报表调整抵销分录中,应确认的递延所得税资产是( )。A.75万元B.20万元C.45万元D.25万元
选项
A.75万元
B.20万元
C.45万元
D.25万元
答案
D
解析
未计提存货跌价准备前,站在合并报表的角度,存货的价值=500×60%=300(万元),个别报表中
存货的价值是480(800×60%)万元,所以要抵销虚增的存货价值180万元:
借:营业收入 800
贷:营业成本 620
存货[(800-500)×60%]180
期末个别报表存货成本大于可变现净值,需要计提减值=480-400=80(万元),合并报表角度存货成本小于可变现净值,不需要计提减值,因此合并报表角度需要抵销存货跌价准备80万元:
借:存货——存货跌价准备 80
贷:资产减值损失 80
计提存货跌价准备后,合并报表中存货产生的递延所得税资产=(800×60%-500×60%)×25%=45(万元),而个别报表中存货产生的递延所得税资产=(800×60%-400)×25%=20(万元),所以合并报表调整抵销分录中,需要补提递延所得税资产25万元:
借:递延所得税资产 25
贷:所得税费用[(180-80)×25%]25
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注会会计题库注册会计师分类
注会会计
注册会计师
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