2. 财务会计
  3. 甲公司所得税税率为25%。2×19年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为5

甲公司所得税税率为25%。2×19年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为5

练习题库2022-08-02  31
问题 甲公司所得税税率为25%。2×19年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。2×19年计提产品保修费用100万元， 2×19年实际发生产品保修费用300万元。假设产品保修费用在实际支付时可以税前抵扣，不考虑其他因素，当期递延所得税费用为（　）万元。A.50B.－50C.75D.25
选项 A.50
B.－50
C.75
D.25
答案 A
解析 预计负债的账面价值＝500＋100－300＝300（万元）；计税基础＝300－300＝0；账面价值＞计税基础，其差额为300 万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。“递延所得税资产”科目余额＝300×25%＝75（万元），“递延所得税资产”科目发生额＝75－125＝－50（万元），所以递延所得税费用为50万元。分录如下：
借：所得税费用 50
　　贷：递延所得税资产 50
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