20×8 年 1 月 2 日,甲公司以发行 1 200 万股本公司普通股(每股面

最全题库2022-08-02  46

问题 20×8 年 1 月 2 日,甲公司以发行 1 200 万股本公司普通股(每股面值 1 元)为对价,取得同一母公司控制的乙公司 60%股权,甲公司该项合并及合并后有关交易或事项如下: (1)甲公司于 20×8 年 1 月 2 日控制乙公司,当日甲公司净资产账面价值为 35 000 万元,其中:股本 15 000 万元、资本公积 12 000 万元、盈余公积 3 000 万元、未分配利润 5 000 万元;乙公司净资产账面价值为 8 200 万元,其中:股本 2 400 万元、资本公积 3 200 万元、盈余公积 1 000 万元、未分配利润1 600 万元。 (2)其他有关资料:①以 20×8 年 1 月 2 日甲公司合并乙公司时确定的乙公司净资产账面价值为基础,乙公司后续净资产变动情况如下:20×8 年实现净利润 1 100 万元,实现除净损益、利润分配以及其他综合收益以外的所有者权益其他变动 200 万元。 ②20×9 年实现净利润 900 万元,实现除净损益、利润分配以及其他综合收益以外的所有者权益其他变动 300 万元。上述期间乙公司未进行利润分配,假设按净利润的 10%提取盈余公积,不考虑其他因素。请写出与合并报表相关的调整和抵销分录。

选项

答案

解析 (1)20×8 年 1 月 2 日抵销分录:
借:股本 2 400
资本公积 3 200
盈余公积 1 000
未分配利润 1 600
贷:长期股权投资 4 920
少数股东权益 3 280
长期股权投资=8 200×60%=4 920(万元)
少数股东权益=8 200×40%=3 280(万元)
被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分,自合并方资本公积转入留存收益:
借:资本公积 1 560
贷:盈余公积 600
未分配利润 960
盈余公积=1 000×60%=600(万元)
未分配利润=1 600×60%=960(万元)
(2)20×8 年 12 月 31 日调整分录:
借:长期股权投资 780
贷:投资收益 660
资本公积 120
投资收益=1 100×60%=660(万元)
资本公积=200×60%=120(万元)
抵销分录为:
借:股本 2 400
资本公积 (3 200+200)3 400
盈余公积 (1 000+110)1 110
未分配利润 (1 600+990)2 590
贷:长期股权投资 (4 920+780)5 700
少数股东权益 (3 280+520)3 800
借:投资收益 660
少数股东损益 440
年初未分配利润 1 600
贷:提取盈余公积 110
向股东分配利润 0
年末未分配利润 2 590
借:资本公积 1 560
贷:盈余公积 600
(3)20×9 年 12 月 31 日调整分录:
借:长期股权投资 720
贷:投资收益 540
资本公积 180
投资收益=900×60%=540(万元)
资本公积=300×60%=180(万元)
借:长期股权投资 780
贷:未分配利润 660
资本公积 120
投资收益=1 100×60%=660(万元)
资本公积=200×60%=120(万元)
抵销分录为:
借:股本 2 400
资本公积 (3 200+200+300)3 700
盈余公积 (1 000+110+90)1 200
未分配利润 (1 600+990+810)3 400
贷:长期股权投资(4 920+780+720)6 420
少数股东权益(3 280+520+480)4 280
借:投资收益 540
少数股东损益 360
年初未分配利润 2 590
贷:提取盈余公积 90
向股东分配利润 0
年末未分配利润 3 400
借:资本公积 1 560
贷:盈余公积 600
未分配利润 960
未分配利润 960
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