2. 财务会计
  3. 甲公司 2018 年 11 月 8 日销售一批商品给乙公司，取得收入 120 万

甲公司 2018 年 11 月 8 日销售一批商品给乙公司，取得收入 120 万

练习题库2022-08-02  54
问题 甲公司 2018 年 11 月 8 日销售一批商品给乙公司，取得收入 120 万元（不含增值税，增值税税率为 13%）。甲公司发出商品后，按照正常情况已确认收入，并结转成本 100 万元。2018年 12 月 31 日，该笔货款尚未收到，甲公司未对应收账款计提坏账准备。2019 年 1 月 12 日，由于产品质量问题，本批货物被退回。甲公司于 2019 年 2 月 28 日完成 2018 年所得税汇算清缴。 假定企业财务报告批准报出日是次年 3 月 31 日，所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积后不再作其他分配；调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得足够的用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额；不考虑报表附注中有关现金流量表项目的数字。
选项
答案
解析 （1）调整销售收入：
借：以前年度损益调整 120
应交税费——应交增值税（销项税额）15.6
贷：应收账款 135.6
（2）调整销售成本：
借：库存商品 100
贷：以前年度损益调整 100
（3）调整应缴纳的所得税：
借：应交税费——应交所得税 5
贷：以前年度损益调整 5
（4）调整留存收益：
借：利润分配——未分配利润 15
贷：以前年度损益调整 15
借：盈余公积 1.5
贷：利润分配——未分配利润 1.5
（5）调整报告年度财务报表项目（略）
◇假如甲公司已经对应收账款计提了坏账准备 10 万元。
（1）调整营业收入；
借：以前年度损益调整 120
应交税费——应交增值税（销项税额） 15.6
贷：应收账款 135.6
（2）调整营业成本；
借：库存商品 100
贷：以前年度损益调整 100
（3）调整坏账准备；
借：坏账准备 10
贷：以前年度损益调整 10
（4）调整当期所得税；
借：应交税费——应交所得税 5
贷：以前年度损益调整 5
（5）调整递延所得税；
借：以前年度损益调整 2.5
贷：递延所得税资产 2.5
（6）调整留存收益。
借：利润分配——未分配利润 7.5
贷：以前年度损益调整 7.5
借：盈余公积 0.75
贷：利润分配——未分配利润 0.75
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