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甲公司为非上市公司,按年对外提供财务报告。有关债券投资业务如下: (1)2×
甲公司为非上市公司,按年对外提供财务报告。有关债券投资业务如下: (1)2×
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2022-08-02
28
问题
甲公司为非上市公司,按年对外提供财务报告。有关债券投资业务如下: (1)2×18年1月1日,甲公司购入乙公司当日发行的一批5年期债券,面值为4 000万元,实际支付价款为3 612万元(含交易费用12万元),票面利率为6.5%,每年末支付利息,到期一次归还本金。甲公司根据合同现金流量特征及管理该项金融资产的业务模式,将其划分为以摊余成本计量的金融资产,初始确认时确定的实际利率为8%。 (2)2×20年12月31日,甲公司经评估认定该项金融资产存在预计信用损失,经过测算预计信用损失为800万元。 (计算结果保留两位小数) (1)编制甲公司2×18年购买债券时的会计分录。 (2)计算甲公司2×18年、2×19年及2×20年12月31日减值前该项金融资产的账面余额并编制相关的会计分录。 (3)编制甲公司2×20年12月31日计提债权投资的减值准备的会计分录。
选项
答案
解析
(1)借:债权投资——成本 4 000
贷:银行存款 3 612
债权投资——利息调整 388(2分)
(2)
①2×18年12月31日:
应收利息=4 000×6.5%=260(万元)
实际利息收入=3 612×8%=288.96(万元)
利息调整摊销=288.96-260=28.96(万元)
年末账面余额=3 612+28.96=3 640.96(万元)(1分)
借:应收利息 260
债权投资——利息调整 28.96
贷:投资收益 288.96(1分)
②2×19年12月31日:
应收利息=4 000×6.5%=260(万元)
实际利息收入=3 640.96×8%=291.28(万元)
利息调整摊销=291.28-260=31.28(万元)
年末账面余额=3 640.96+31.28=3 672.24(万元)(1分)
借:应收利息 260
债权投资——利息调整 31.28
贷:投资收益 291.28(1分)
③2×20年12月31日:
应收利息=4 000×6.5%=260(万元)
实际利息收入=3 672.24×8%=293.78(万元)
利息调整摊销=293.78-260=33.78(万元)
年末账面余额=3 672.24+33.78=3 706.02(万元)(1分)
借:应收利息 260
债权投资——利息调整 33.78
贷:投资收益 293.78(1分)
(3)
借:信用减值损失 800
贷:债权投资减值准备 800(2分)
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