甲公司下列业务的核算正确的是( )。A.当期期末存货账面价值为200万元,已计提

资格题库2022-08-02  32

问题 甲公司下列业务的核算正确的是( )。A.当期期末存货账面价值为200万元,已计提的跌价准备累计为20万元,则计算得出当期期末存货的计税基础为200万元B.当期因质量担保确认预计负债30万元,其预计负债期初余额为0,税法允许其在实际发生时扣除,则计算得出当期期末预计负债的计税基础为0C.当期购入的交易性金融资产账面价值为100万元,其中成本明细80万元,公允价值变动明细20万元,则得出当期此交易性金融资产的计税基础为100万元D.当期应付职工薪酬余额50万元,税法当期允许税前抵扣的金额为36万元,其余允许以后实际支付时抵扣,则得出当期应付职工薪酬的计税基础为14万元

选项 A.当期期末存货账面价值为200万元,已计提的跌价准备累计为20万元,则计算得出当期期末存货的计税基础为200万元
B.当期因质量担保确认预计负债30万元,其预计负债期初余额为0,税法允许其在实际发生时扣除,则计算得出当期期末预计负债的计税基础为0
C.当期购入的交易性金融资产账面价值为100万元,其中成本明细80万元,公允价值变动明细20万元,则得出当期此交易性金融资产的计税基础为100万元
D.当期应付职工薪酬余额50万元,税法当期允许税前抵扣的金额为36万元,其余允许以后实际支付时抵扣,则得出当期应付职工薪酬的计税基础为14万元

答案 B

解析 资产的计税基础,是指某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额;负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。
选项A,存货的账面价值为其账面余额扣除已计提存货跌价准备之后的金额,税法认可的是其历史成本,因此计算得出当期期末存货的计税基础=200+20=220(万元);选项C,由于税法不认可公允价值变动,因此得出当期此交易性金融资产的计税基础应为80万元;选项D,由于税法当期允许税前抵扣的金额为36万元,其余允许以后实际支付时抵扣,因此得出当期应付职工薪酬的计税基础应为50-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额14=36(万元)。
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