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  3. 甲企业为生产并销售 A 产品的增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。现有

甲企业为生产并销售 A 产品的增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。现有

考试题库2022-08-02  38
问题 甲企业为生产并销售 A 产品的增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。现有 X、Y、Z三个公司可以为其提供生产所需原材料，其中 X 为一般纳税人，且可以提供增值税专用发票，适用的增值税税率为 13%；Y 为小规模纳税人，可以委托税务机关开具增值税税率为 3%的发票；Z 为个体工商户，目前只能出具普通发票。X、Y、Z 三家公司提供的原材料质量无差别，所提供的每单位原材料的含税价格分别为 90.4 元、84.46 元和 79 元。A 产品的单位含税售价为 113 元，假设城市维护建设税税率为 7%,教育费附加税率为 3%，企业所得税率 25%。 要求：从利润最大化角度考虑甲企业应该选择哪家企业作为原材料供应商。
选项
答案
解析 A 产品的不含税单价＝113÷（1＋13%）＝100（元）
每单位 A 产品的增值税销项税额＝100×l3%＝13（元）
由于甲企业的购货方式不会影响到企业的期间费用，所以在以下计算过程中省略期间费用。
（1）从 X 处购货：
单位成本＝90.40÷（1＋13%）＝80（元）
可以抵扣的增值税进项税额＝80×13%＝10.40（元）
应纳增值税＝13-10.40＝2.60（元）
税金及附加＝2.60×（7%＋3%）＝0.26（元）
单位产品税后利润＝（100-80-0.26）×（1-25%）＝14.805（元）
（2）从 Y 处购货：
单位成本＝84.46÷（1＋3%）＝82（元）
可以抵扣的增值税进项税额＝82×3%＝2.46（元）
应纳增值税＝13-2.46＝10.54（元）
税金及附加＝10.54×（7%＋3%）＝1.054（元）
单位产品税后利润＝（100-82-1.054）×（1-25%）＝12.7095（元）
（3）从 Z 处购货：
单位成本＝79 元
可以抵扣的增值税进项税额＝0
应纳增值税＝13 元
税金及附加＝13×（7%＋3%）＝1.3（元）
单位产品税后利润＝（100-79-1.3）×（1-25%）＝14.775（元）
由上可知，在一般纳税人处购买原材料所获利润最大，所以应该选择 X 公司作为原材料供应商。
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