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甲企业为生产并销售 A 产品的增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 13%。现有
甲企业为生产并销售 A 产品的增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 13%。现有
考试题库
2022-08-02
92
问题
甲企业为生产并销售 A 产品的增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 13%。现有 X、Y、Z三个公司可以为其提供生产所需原材料,其中 X 为一般纳税人,且可以提供增值税专用发票,适用的增值税税率为 13%;Y 为小规模纳税人,可以委托税务机关开具增值税税率为 3%的发票;Z 为个体工商户,目前只能出具普通发票。X、Y、Z 三家公司提供的原材料质量无差别,所提供的每单位原材料的含税价格分别为 90.4 元、84.46 元和 79 元。A 产品的单位含税售价为 113 元,假设城市维护建设税税率为 7%,教育费附加税率为 3%,企业所得税率 25%。 要求:从利润最大化角度考虑甲企业应该选择哪家企业作为原材料供应商。
选项
答案
解析
A 产品的不含税单价=113÷(1+13%)=100(元)
每单位 A 产品的增值税销项税额=100×l3%=13(元)
由于甲企业的购货方式不会影响到企业的期间费用,所以在以下计算过程中省略期间费用。
(1)从 X 处购货:
单位成本=90.40÷(1+13%)=80(元)
可以抵扣的增值税进项税额=80×13%=10.40(元)
应纳增值税=13-10.40=2.60(元)
税金及附加=2.60×(7%+3%)=0.26(元)
单位产品税后利润=(100-80-0.26)×(1-25%)=14.805(元)
(2)从 Y 处购货:
单位成本=84.46÷(1+3%)=82(元)
可以抵扣的增值税进项税额=82×3%=2.46(元)
应纳增值税=13-2.46=10.54(元)
税金及附加=10.54×(7%+3%)=1.054(元)
单位产品税后利润=(100-82-1.054)×(1-25%)=12.7095(元)
(3)从 Z 处购货:
单位成本=79 元
可以抵扣的增值税进项税额=0
应纳增值税=13 元
税金及附加=13×(7%+3%)=1.3(元)
单位产品税后利润=(100-79-1.3)×(1-25%)=14.775(元)
由上可知,在一般纳税人处购买原材料所获利润最大,所以应该选择 X 公司作为原材料供应商。
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