2. 财务会计
  3. 甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持的高新技术

甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持的高新技术

考试题库2022-08-02  59
问题 甲企业为中国居民企业，主要从事新能源汽车的生产与销售，属于国家重点扶持的高新技术企业。2017年度甲企业的销售收入为4600万元，销售成本为2000万元，年度利润总额为600万元，其他有关需要纳税调整的事项资料如下：（1）销售费用，广告费500万元、业务宣传费220万元；（2）管理费用，业务招待费50万元；（3）营业外支出，税收滞纳金5万元，通过具备法定资格的公益性社会组织向贫困山区的捐款84万元；（4）投资收益，国债利息收入5万元，从境内被投资非上市居民企业分回的股息40万元；（5）实际发放的合理工资薪金200万元，实际发生的职工福利费38万元。已知：各项支出均取得合法有效凭据，并已作相应的会计处理，其他事项不涉及纳税调整。要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中的金额均用“万元”表示）。【问题1】计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）。【问题2】计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中业务招待费支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）。【问题3】计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中营业外支出应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）。【问题4】计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中投资收益应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）。【问题5】计算甲企业2017年度企业所得税汇算清缴中职工福利费应调整的应纳税所得额（需写明应纳税调增或调减）。【问题6】计算甲企业2017年度的企业所得税应纳税额。
选项
答案
解析 1.甲企业并非烟草企业或者化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造企业，因此，广告费和业务宣传费税前扣除限额=4600×15%=690（万元）；甲企业实际发生广告费和业务宣传费=500+220=720（万元），超过税前扣除限额。因此，税前准予按限额扣除690万元，纳税调增额=720-690=30（万元）。
2.扣除限额1=50×60%=30（万元），扣除限额2=4600×5‰=23（万元），限额1＞限额2。因此，税前准予扣除的业务招待费为23万元，纳税调增额=50-23=27（万元）。
3.①税收滞纳金不得税前扣除；②公益性捐赠支出扣除限额=600×12%=72（万元），实际发生额84万元超过税法扣除限额，税前准予按限额扣除72万元；③营业外支出的纳税调增额=5+（84-72）=17（万元）。
4.①国债利息收入属于免税收入；②居民企业从非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入；③投资收益的纳税调减额=5+40=45（万元）。
5.职工福利费税前扣除限额=200×14%=28（万元），实际发生额38万元超过了扣除限额，税前准予按限额扣除28万元，纳税调增额=38-28=10（万元）。
6.甲企业2017年应纳税所得额=600+30+27+17-45+10=639（万元）；
甲企业2017年应纳税额=639×15%=95.85（万元）。
国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%征收企业所得税。
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