甲公司为增值税一般纳税人,主要从事大型机械设备的制造和销售业务。 2019 年

练习题库2022-08-02  25

问题 甲公司为增值税一般纳税人,主要从事大型机械设备的制造和销售业务。 2019 年 10 月有关经营情况如下:( 1 )购入原材料取得增值税专用发票注明税额 39 万元;进口检测仪器取得海关进口增值税专用缴款书注明税额 26 万元。( 2 )报销销售人员国内差旅费,取得网约车费增值税电子普通发票注明税额 0.09 万元;取得住宿费增值税普通发票注明税额 0.6 万元;取得注明销售人员身份信息的铁路车票,票面金额合计 10.9 万元;取得注明销售人员身份信息的公路客票,票面金额合计 5.15 万元。( 3 )采取分期收款方式销售 W 型大型机械设备一台,含增值税价款 226 万元,合同约定当月收取 50 %价款,次年 4 月再收取 50 %价款;采取预收货款方式销售 Y 型大型机械设备一台,设备生产工期 18 个月,合同约定本月应预收含增值税价款 960.5 万元,甲公司当月实际收到该笔预收款。( 4 )支付境外乙公司专利技术使用费,合同约定含增值税价款 99.64 万元,乙公司在境内未设有经营机构且无代理人。已知:销售货物增值税税率为 13 %;销售无形资产增值税税率为 6 %;铁路旅客运输服务按照 9 %计算进项税额;公路旅客运输服务按照 3 %计算进项税额;甲公司取得的扣税凭证均符合抵扣规定。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。计算甲公司当月销售大型机械设备增值税销项税额的下列算式中,正确的是( )。A.(226×50%+960.5)÷(1+13%)×13%=123.5(万元)B.960.5×13%=124.865(万元)C.(226+960.5)÷(1+13%)×13%=136.5(万元)D.226÷(1+13%)×13%=26(万元)

选项 A.(226×50%+960.5)÷(1+13%)×13%=123.5(万元)
B.960.5×13%=124.865(万元)
C.(226+960.5)÷(1+13%)×13%=136.5(万元)
D.226÷(1+13%)×13%=26(万元)

答案 A

解析 ( 1 )纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物,增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;( 2 )采取预收货款方式销售货物,增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
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