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M公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,原材料采用实际成本核算,发出
M公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,原材料采用实际成本核算,发出
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2022-08-02
71
问题
M公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,原材料采用实际成本核算,发出材料采用先进先出法计价。2022年4月初,A材料库存50000千克,金额为36万元,未计提存货跌价准备。M公司4月份发生的与A材料有关的业务如下:(1)8日,购入A材料100000千克,以银行存款支付价款60万元、增值税税额7.8万元,材料尚未收到。10日,该批A材料运达企业并验收入库。(2)14日,销售部门领用A材料60000千克,15日行政管理部门领用A材料10000千克。(3)16日,发出A材料40000千克委托乙公司加工商品,以银行存款支付不含税运费2万元,增值税税额0.18万元。(4)27日,因自然灾害导致A材料毁损10000千克,根据保险合同规定,应由保险公司赔偿2万元,其余损失由M公司承担。(5)30日,由于市场价格下跌,预计结存A材料的可变现净值为15万元。要求:根据上述资料,假定M公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据期初资料和资料(1)至(5),M公司4月末应计提的存货跌价准备金额是( )万元。A.1B.2C.3D.-2
选项
A.1
B.2
C.3
D.-2
答案
C
解析
M公司4月末A材料的成本=36+60-48-24-6=18(万元),或者M公司4月末A材料的成本=(50000-50000)×(36/50000)+\[100000-(60000-50000)-10000-40000-10000\]×60/100000=18(万元)。M公司4月末A材料的可变现净值为15万元,存货跌价准备应有余额=18-15=3(万元),期初存货跌价准备余额为零,则M公司4月末应计提的存货跌价准备金额为3万元,故选项C正确。
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