2. 财务会计
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2021年年初甲股份有限公司（简称甲公司）所有者权益共计6500万元，其中，股本

练习题库2022-08-02  22
问题 2021年年初甲股份有限公司（简称甲公司）所有者权益共计6500万元，其中，股本4000万元，资本公积500万元（均为股本溢价），盈余公积1300万元，未分配利润700万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%，2021年发生有关所有者权益业务如下：（1）2月1日，经股东大会批准，甲公司发行普通股股票1000万股取得非同一控制下的乙公司表决权股份的80%，能对乙公司实施控制，该普通股股票面值1元，每股市价3元，甲公司按照发行收入的10%支付发行手续费；另以银行存款支付合并过程中发生的审计、法律服务费用30万元。①发行普通股取得长期股权投资：借：长期股权投资 3000贷：股本 1000 资本公积——股本溢价 2000②支付发行手续费：借：资本公积——股本溢价 300（3000×10%）贷：银行存款 300③支付合并过程中发生的审计、法律服务费用：借：管理费用 30贷：银行存款 30（2）5月10日，经股东大会批准，甲公司以每股4元的价格回购本公司发行在外的普通股股票800万股，并按规定注销股本。①回购股票时借：库存股 3200（800×4）贷：银行存款 3200②注销股本时借：股本 800 资本公积——股本溢价 2200 盈余公积 200贷：库存股 3200（3）2021年甲公司实现利润总额980万元，其中国债利息收入10万元，超过税法规定扣除标准的职工福利费30万元，除此之外不存在其他纳税调整事项。2021年末，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，并宣告发放现金股利200万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）（1）计算所得税费用：应纳税所得额=980-10+30=1000（万元）；当期应交所得税=1000×25%=250（万元）。本题中不存在递延所得税，故当期应交所得税即为所得税费用。（2）计算净利润：净利润=利润总额-所得税费用=980-250=730（万元）。（3）计算可供分配利润：可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入=730+700=1430（万元）。（4）编制相关会计分录①计算并结转所得税费用借：所得税费用 250贷：应交税费——应交所得税 250借：本年利润 250贷：所得税费用 250②结转本年净利润借：本年利润 730贷：利润分配——未分配利润 730③计提法定盈余公积借：利润分配——计提法定盈余公积 73贷：盈余公积——法定盈余公积 73④宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利或利润 200贷：应付股利 200⑤结转利润分配明细科目借：利润分配——未分配利润 273贷：利润分配——计提法定盈余公积 73 ——应付现金股利或利润 200根据资料（1），甲公司以发行股票为对价取得的长期股权投资的初始入账金额是（   ）万元。A.1000B.2700C.3000D.3200
选项 A.1000
B.2700
C.3000
D.3200
答案 C
解析 非同一控制下企业合并应按合并成本作为长期股权投资的初始入账金额，合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性工具或债务性工具的公允价值之和。企业为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用应作为当期损益计入管理费用。长期股权投资初始成本=1000×3=3000（万元）。
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