2. 财务会计
  3. 某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产并销售家电。2022年3月该企业专设销售

某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产并销售家电。2022年3月该企业专设销售

考试题库2022-08-02  35
问题 某企业为增值税一般纳税人，主要业务是生产并销售家电。2022年3月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下：（1）3日，以银行存款支付当月职工宿舍房租1.65万元。该宿舍专供销售人员免费居住。（2）10日，以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬46.5万元。应付上月销售人员职工薪酬总额为48万元，按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税合计1.2万元。发放时收回代垫职工家属医药费0.3万元。（3）17日至21日，销售机构职工张某休探亲假5天，按照规定，确认为非累积带薪缺勤。（4）31日，确认3月销售机构人员工资为56万元。按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为11.2万元，基本医疗保险费和工伤保险费合计5.32万元，计提工会经费和职工教育经费合计2.52万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（2），下列各项中，该企业发放2月销售机构人员职工薪酬的会计处理正确的是（ ）。A.收回代垫款项：借：应付职工薪酬 0.3贷：其他应收款——代垫医药费 0.3B.发放职工薪酬：借：应付职工薪酬 46.5贷：银行存款 46.5C.代扣个人所得税：借：应付职工薪酬 1.2贷：应交税费——应交个人所得税 1.2D.发放职工薪酬：借：销售费用 46.5贷：银行存款 46.5
选项
答案 ABC
解析 本题考查的是发放职工薪酬的会计处理。企业在发放职工薪酬时，应编制的会计分录为：
借：应付职工薪酬 46.5
贷：银行存款 （选项B正确）46.5
代扣个人所得税：
借：应付职工薪酬 1.2
贷：应交税费——应交个人所得税 （选项C正确）1.2
收回代垫款项：
借：应付职工薪酬 0.3
贷：其他应收款——代垫医药费 （选项A正确）0.3
选项D错误，发放已计提的职工薪酬时，需要通过“应付职工薪酬”科目核算，不能直接计入相关资产成本或当期损益。
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